Следует ли оплачивать работу в выходной день тренеру в командировке?
Вопрос
Тренер-преподаватель направлен в командировку с группой учащихся для участия в соревнованиях. На период командировки приходится выходной день тренера-преподавателя. Следует ли оплачивать работу в выходной день в командировке тренеру? Нужно ли делать к приказу о командировании дополнительно приказ о работе в выходной день?
Ответ
Если работник, находящийся в командировке, работал в выходной или нерабочий праздничный день, этот день оплачивается согласно ст. 153 ТК РФ, п. 5 Положения о командировках, п. 8 Инструкции № 62.
В силу ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. При этом по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. Но в этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что если работник работал или выехал в командировку и возвратился из командировки в выходной или праздничный нерабочий день, то работодатель обязан оплатить ему этот день не менее чем в двойном размере среднего заработка или по желанию работника в одинарном размере, но с обязательным предоставлением ему другого дня отдыха.
Такой же порядок выплаты среднего заработка осуществляется, если работник в командировке был привлечен к работе в выходные или нерабочие праздничные дни.
Однако если работник, находясь в командировке, в выходные или праздничные дни не работал, а отдыхал, то предоставлять ему за эти дни дополнительные дни отдыха, либо оплачивать их в двойном размере работодатель не обязан.
Для привлечения работника к работе в выходной и праздничный день требуется (ст.113 ТК РФ):
приказ о привлечении сотрудника к работе
если потребуется уведомление - ознакомить сотрудника с его правом отказаться от работы в выходной день
письменное согласие работника на работу в выходной день
мнение профсоюзного органа, если он есть в организации.
Подробности в материалах Системы:
1.Ответ: Как оплатить пребывание сотрудника в командировке
Возмещение расходов
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.
Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ.
Коммерческие организации определяют размеры возмещения расходов для сотрудников самостоятельно и закрепляют их в локальных актах. При этом законодательство не устанавливает обязанности выплачивать расходы, связанные со служебной командировкой, всем сотрудникам в одинаковом размере. Размер возмещения работодатели определяют исходя из финансовых возможностей организации и вправе предусмотреть в своих локальных актах дифференцированный размер расходов для сотрудников, занимающих различные должности.
Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, для сотрудников бюджетных организаций определены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 .
Аналогичные разъяснения дает и Минтруд России в письме от 14 февраля г. № 14-2-291 .
Средний заработок
Помимо возмещения командировочных расходов. за время поездки за сотрудником сохраняется средний заработок( ст. 167 ТК РФ ).
Средний заработок за время нахождения сотрудника в командировке (а также за дни нахождения в пути, в т. ч. за время вынужденной задержки) нужно сохранить за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации ( п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ).
Болезнь во время командировки
Если сотрудник в командировке заболел, средний заработок за дни болезни не сохраняйте. За этот период сотруднику нужно выплатить суточные и больничное пособие. Кроме того, сотруднику возмещаются расходы по найму жилья (кроме случаев, когда он находился на стационарном лечении). Такой порядок предусмотрен пунктом 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 .
Командировка в нерабочий день
По распоряжению руководителя организации сотрудник может быть специально направлен в командировку для работы в выходной или праздничный день. Как документально оформить эту процедуру, см. Какими документами оформить привлечение к работе сотрудника в выходные и праздники .
Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом "РВ"или цифровым кодом "03". Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день.
Сотрудник, работающий в выходной или праздничный день, вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда.
Если сотруднику предоставлен отгул, работу в командировке в выходной день оплатите в одинарном размере. День отдыха не оплачивайте.
Если отгул не предоставлен, работу нужно оплатить:
сотрудникам, которым установлена часовая ставка, - не менее чем по двойной часовой ставке;
сдельщикам - не менее чем по двойной сдельной расценке;
сотрудникам с постоянным окладом - в зависимости от выполнения месячной нормы труда.
Если в выходной день сотрудник работал в пределах месячной нормы, ему нужно доплатить не менее одинарной дневной (часовой) ставки. Если он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной (часовой) ставки.
Компенсация за работу в выходные дни при нахождении работника в командировке
О гарантиях и компенсациях
В соответствии с положениями статьи 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и выплата среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. При этом возможны ситуации, когда часть времени командировки приходится на выходные (праздничные) дни. Это могут быть как промежутки между рабочими днями, которые работник проводит в месте командировки, так и, например, дни выезда в командировку (возвращения). Также работник может быть специально командирован для работы в выходные дни. В зависимости от конкретных обстоятельств различается и порядок компенсации за работу в указанный период.
По общему правилу (п. 8 Инструкции) на командированного работника распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, который установлен на том предприятии (учреждении, организации), в которое он командирован. При этом предполагается, что работник должен использовать соответствующие выходные дни по месту командировки. Взамен дней отдыха, неиспользованных во время командировки, другие дни отдыха не предоставляются. Согласно пункту 9 Постановления (п. 9 Инструкции) средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется только за рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы 1 .
Если работник по распоряжению работодателя выезжает в командировку (возвращается из командировки) 2 в выходной день, по возвращении ему должен быть предоставлен другой день отдыха (п. 8 Инструкции). Здесь необходимо обратить внимание, на то, что Трудовой кодекс РФ (ст. 153 ТК РФ) предусматривает для работника возможность выбора формы компенсации — оплата в двойном размере или другой день отдыха, тогда как норма Инструкции однозначно, казалось бы, говорит о применении второго варианта. Однако Верховный Суд Российской Федерации в Решении от 20.06.2002 № ГКПИ02-663 указал, что соответствующие положения Инструкции не запрещают работнику, выезжающему по распоряженю администрации в командировку в выходной день, получить оплату за этот день в соответствии с требованиями трудового законодательства (то есть в двойном размере). Если же работник предпочитает получить другой день отдыха, то работа в выходной подлежит оплате в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается.
Аналогичным образом, в ситуации, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные дни, работодатель также обязан либо произвести оплату в двойном размере, либо предоставить другие дни отдыха. При этом самое пристальное внимание необходимо обратить на порядок оформления командировки: в соответствующих документах (приказ о направлении в командировку, служебное задание, командировочное удостоверение 3 ) должно быть прямо указано, что работа будет осуществляться в выходные (праздничные) дни. Представляется, что единственная ситуация, в которой можно обойтись без такого «формалистского» подхода, складывается тогда, когда все дни командировки приходятся на выходные (праздничные дни).
В соответствии со статьей 153 Трудового кодекса РФ оплата за работу в выходной или нерабочий праздничный день производится в следующих размерах:
сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Также не стоит забывать, что локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договорами могут быть установлен конкретный размер оплаты за работу в выходные (нерабочие праздничные) дни, однако в любом случае он не должен оказаться ниже предусмотренного законодательством минимума.
Налоговые аспекты учета командировочных расходов
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса РФ для включения затрат в расходы организации при исчислении налога на прибыль необходимо, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Под расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе), поэтому в случае проведения налоговыми органами мероприятий по контролю за правильностью исчисления налога на прибыль необходимо будет доказать, что во время поездки решались рабочие вопросы. Для этого следует оформить приказ о направлении работников в командировку, служебное задание (с указанием какие именно задачи должны быть решены), приложить отчет о его выполнении.
Кроме того, работодателю необходимо обосновать необходимость нахождения сотрудников в командировке в выходные дни. В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, включаются в числе прочего начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, если необходимость выезда в командировку в выходные дни будет надлежащим образом документально подтверждена, то расходы на оплату труда работников, приходящиеся на указанные дни, можно учесть при налогообложении прибыли. Если обосновать необходимость выезда в выходные дни невозможно, то такие расходы не следует учитывать при расчете налога на прибыль организаций.
При этом по мнению Минфина России, если правила внутреннего трудового распорядка предусматривают возможность работы в выходные и праздничные дни затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда без дополнительного обоснования 4 .
Для надлежащего документального оформления командировки необходимы:
распоряжение (приказ) работодателя о направлении работника в командировку (формы Т-9, Т-9а 5 );
командировочное удостоверение (форма Т-10);
служебное задание и отчет о его выполнении (форма Т-10а).
Также в соответствии с пунктом 26 Постановления работник обязан в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки представить в письменной форме отчет о выполненной работе.
Рецензент Службы Правового консалтинга ГАРАНТ М.А. Золотых
1 См. так же п. 9 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
2 Здесь следует отметить, что формаль>но норма абзаца 3 п. 8 Инструкции говорит только случае выезда в командировку, порядок оплаты выходного дня, в который работник вернулся из командировки, не урегулирован. Однако, поскольку работник, возвращающийся из командировки по распоряжению работодателя в выходной или праздничный день не может использовать полагающееся ему время отдыха по своему усмотрению, было бы логичным и справедливым распространить положение абзаца 3 п. 8 Инструкции также и на случай возвращения работника из командировки в выходной или праздничный день по распоряжению работодателя.
3 См. п. 7 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
5 Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Как оплачивается командировка в выходной день
Несмотря на всеобщую компьютеризацию и автоматизацию производства служебные командировки пока не ушли в прошлое. Оплата поездок, связанных с деятельностью предприятия, по стране и за ее пределами происходит по своим правилам.
Необходимость командировок возникает в различных сферах народного хозяйства, но оплата дней, проведенных в разъездах, производится по единым правилам и нормам.
Если сотрудник командирован в рабочие дни
Длительность поездки по производственной необходимости за пределы родного предприятия устанавливается соответствующим приказом руководства. В нем не только оговариваются сроки командировки, но и четко фиксируется конечный пункт.
Помимо отметок в командировочном удостоверении о днях выезда и прибытия на место, подтвержденных печатью и подписью уполномоченного лица (обычно это бывает работник отдела кадров), длительность командировки определяется по датам в проездных документах.
С момента выезда и приезда сотрудника в командировку (дата на билетах) оплачиваются одинаково — за командированным работником на это время остается средний заработок. или выплаты производятся по должностному окладу.
Если командировка оформлена на длительный срок , то выходные дни, выпадающие по календарю на этот период, оплачиваются в зависимости от ряда условий.
А как рассчитать декретные, вы можете узнать здесь .
Если командированный сотрудник приехал на предприятие, которое работает по общим правилам, то в субботу-воскресенье ему там делать нечего. Это его выходные и оплачиваться не будут.
Если командировка связана с учебой, то дни, свободные от обучения, считаются выходными и оплате не подлежат.
В том случае, если производственная необходимость потребовала присутствия на работе именно в выходной день . то, помимо приказа о командировке специалиста, обязательно издается приказ с перечислением фамилий и должностей тех сотрудников, для которых этот день будет объявлен рабочим.
На основании приказа оплата этого дня должна производиться в двойном размере . Если от работника поступило заявление о предоставлении отгула за этот день, то работа в выходной день оплачивается в размере обычного заработка.
Аналогично, если работник отправлен приказом в командировку на учебу . которая проходит именно в его выходные дни . то кроме суточных ему полагается или двойная оплата, или одинарная с предоставлением неоплачиваемых отгулов.
Кроме сохранения должностного оклада или средней зарплаты командированному лицу за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные расходы, компенсируются затраты на проезд и на проживание в гостинице согласно приложенным к авансовому отчету билетам и квитанциям.
В зависимости от своего финансового состояния предприятие вправе выплачивать работнику любой размер суточных. Но в этом случае сумма, выплаченная сверх существующего лимита по НДФЛ (а это 700 руб.), облагается подоходным налогом.
Командировка в выходной день — правила оплаты
Бывает так, что работнику необходимо выехать заранее, чтобы прибыть к месту назначения в понедельник.
Тогда командировка начинается с субботы или воскресенья . в зависимости от расстояния.
Эти дни не только включаются в расчет суточных, но и оплачиваются командированному сотруднику в тех же двух вариантах:
В двойном размере, если сотрудник отказался использовать отгул за этот день в другое время;
В одинарном размере, если сотрудник попросил в письменной форме отгул за работу в выходной день
Суточные выплачиваются строго за то количество дней, которое работник провел в командировке на основании изданного приказа и оформленного командировочного удостоверения.
Если работник вернулся из командировки позже указанного в приказе срока, то эти дни оплачиваются только в том случае, если был подписан дополнительный приказ, в котором сдвигается дата окончания и указывается причина продления командировки.
Как и где можно узнать свои долги по налогам, вы можете прочитать здесь .
Максимальное количество дней, на которое работник может быть командирован — 40. Превышение не разрешено по закону, но если того требует производство, через 40 дней одна командировка закрывается, а затем приказом оформляется следующая.
Предприятие, которому необходимы постоянные командировки, вправе утвердить дополнительные выплаты и льготы для таких работников в коллективном договоре или трудовом соглашении.
Основные положения по оплате командировочных расходов
9 декабря
Статья опубликована в журнале "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии" № 6 декабрь г.
О.Н. ГРАФКИН, Е.В. МЕЛЬНИКОВА,
эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ
Аннотация. Работодатель, направляющий своего работника в командировку, в соответствии с трудовым законодательством обязан компенсировать ему расходы, связанные со служебной поездкой. Выплата таких компенсационных сумм имеет свои особенности, которые изложены в статье и которые следует учесть бухгалтеру, в противном случае это может привести к конфликту с проверяющими органами и к финансовым потерям организации.
Ключевые слова: служебные командировки, командировочные расходы, компенсация расходов, средний заработок.
Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ ). Особенности направления работников в служебные командировки определены положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки " (далее – Положение № 749).
Для оформления командировки применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1.
Так, согласно п. 6 Положения № 749 руководитель утверждает служебное задание (форма Т-10а ), в котором должна быть определена цель командировки работника.
Работодатель также оформляет приказ (распоряжение) о направлении в командировку (формы Т-9 и Т-9а ). В приказе указывается срок командировки. Согласно п. 4 Положения № 749 срок командировки определяется работодателем самостоятельно с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. При этом время командировки складывается из фактического времени пребывания в месте командировки и времени в пути. Это следует из п. 9 Положения № 749 .
Кроме того, на работника оформляется командировочное удостоверение (форма Т-10 ), подтверждающее срок его пребывания в командировке на территории РФ (дату приезда в пункт (пункты) назначения и дату выезда из него (из них)) (п. 7 Положения № 749 ). По отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, используемой в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи, определяется фактический срок пребывания в месте командирования.
Отметим, что согласно разъяснениям Федеральной службы по труду и занятости (см. письма от 23.01. № ПГ/409-6-1 ;от 23.01. № ПГ/10659-6-1 ;от 14.02. № ПГ/1487-6-1 ), а также Министерства труда и социальной защиты РФ (письмо от 14.05. № 14-1/3030785-2617) с 1 января г. формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением № 1. на основании ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете " (далее – Закон № 402-ФЗ) не являются обязательными для использования в коммерческих организациях. В то же время полагаем, что организация может продолжать их использовать (или утвердить свои формы первичных учетных документов, разработанные самостоятельно с учетом требований Закона № 402-ФЗ ).
В соответствии с п. 4 Положения № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 ч включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 ч и позднее – последующие сутки. Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
В соответствии со ст. 168 ТК РФ. пп. 12 и 26 Положения № 749 в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы на основании авансового отчета с приложением документов, подтверждающих эти расходы.
Таким образом, для возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно работник обязан представить проездные документы, которые должны быть связаны со служебной командировкой.
Как уже было отмечено, в соответствии с п. 4 Положения № 749 срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Однако, если в течение данного срока предполагается осуществление работником трудовой деятельности в выходные и нерабочие праздничные дни, а также если день отъезда или приезда сотрудника из командировки приходится на такие дни, работодатель обязан соблюдать порядок привлечения сотрудника к работе в выходные и праздничные дни, установленный ст. 113 ТК РФ. Это связано с тем, что выходные и праздники относятся ко времени, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 и 107 ТК РФ ).
Поскольку работнику гарантируется сохранение за ним среднего заработка только за дни нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, включая время вынужденной остановки, которые приходятся на дни работы по графику, установленному в организации (ст. 167 ТК РФ. п. 9 Положения № 749 ), то возвращение сотрудника из командировки, приходящееся на выходные и нерабочие праздничные дни, оплачивается в соответствии с трудовым законодательством (п. 5 Положения № 749 ). Это означает, что во время командировки на сотрудников распространяются гарантии повышенной оплаты работы в выходные и праздничные дни, установленные ст. 153 ТК РФ .
Согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день работникам, получающим оклад (должностной оклад), оплачивается в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Часть третья данной статьи также предусматривает, что, по желанию работника, ему может быть предоставлен другой день отдыха взамен выходного дня или праздника, в который он привлекался к работе. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а сам день отдыха оплате не подлежит.
Таким образом, если работник возвратился из командировки в выходной день по инициативе работодателя или когда работник возвратился из командировки в выходной день по причине задержки в пути, дни отдыха сотруднику, работавшему в командировке в свои выходные дни, предоставляются только в том случае, если от него поступит соответствующее заявление. В противном случае работодатель обязан оплатить его работу в эти дни в двойном размере, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени, или в одинарном размере, если работа производилась в пределах этой нормы.
Рассмотрим ситуацию, когда работник возвратился из командировки в выходной день по своей инициативе.
Полагаем, что работодатель имеет право отказать работнику в компенсации только в том случае, если есть веские основания полагать, что произведенные расходы не связаны с командировкой.
Если работодатель знал о том, что работник вернется из командировки позже даты, изначально указанной в приказе, и не возражал против этого, он в любом случае обязан произвести компенсацию расходов работника на обратный проезд. Ведь в такой ситуации у работодателя нет оснований говорить о том, что проездной документ не связан с командировкой. Расходы на возвращение из места командировки к месту постоянной работы производятся в любом случае, в какой бы день работник ни возвращался.
Если же работник изменил срок возвращения из командировки самовольно, не обосновал уважительность причин задержки и невозможность предупреждения работодателя об этом, проездные документы, датированные числом, не совпадающим с периодом командировки, работодатель вправе признать не связанными с командировкой и не возмещать расходы по ним работнику.
Допустим, что работник не согласовал с работодателем изменение даты возвращения из командировки, представил проездные документы, датированные следующим календарным днем после даты возвращения из командировки, указанной в приказе. На наш взгляд, в этом случае работодателю следует выяснить, имелись ли у работника причины для задержки в месте командировки и для несообщения работодателю об этом, оценить их обоснованность и уважительность и после этого принять решение, возмещать или не возмещать расходы по обратному проезду на основании представленного билета.
Следует отметить, что аналогичные случаи также анализировались с позиций налогового законодательства. Обращаем внимание, что выводы Минфина России и судебных инстанций, сделанные в рамках исследования налоговых правоотношений, напрямую к трудовым отношениям не применяются. Возможно, эти сведения будут полезны при общении с контролирующими органами.
Как следует из письма Минфина России от 05.08.2008 № 03-04-06-01/246, в случае если работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска), расходы по проезду к месту командировки подлежат возмещению работнику в рамках гарантий, предусмотренных ТК РФ.
Однако в более поздних письмах Минфина России от 01.04.2009 № 03-04-06-01/74 и от 22.09.2009 № 03-04-06-01/244 представлена противоположная точка зрения: если работник возвращается из командировки позднее даты, указанной в приказе о командировании, используя выходные дни, оплата его проезда от места нахождения в эти дни до места работы не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. При этом Минфин России посчитал, что оплата билета с датой прибытия, наступающей после окончания срока командировки, обозначенного в соответствующем приказе, является доходом работника в натуральной форме. Его стоимость облагается НДФЛ на основании ст. 211 НК РФ .
Вместе с тем позднее была представлена следующая позиция Минфина России: если сотрудник останется в месте командировки на один или несколько дней за свой счет либо возвратится из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов, стоимость проезда будет считаться компенсацией и не будет облагаться НДФЛ (письма Минфина России от 03.09. № 03-03-06/1/456. от 10.08. № 03-04-06/6-234. от 16.08. № 03-03-06/1/545 и от 10.06. № 03-04-06/6-111).
Отметим, что ФАС Уральского округа в постановлениях от 04.05.2007 № Ф09-3119/07-С2 и от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2 пришел к выводу, что действующее законодательство не предусматривает обязательного совпадения дат выбытия из командировки и выезда из места командировки в качестве условия для возмещения понесенных работником расходов, связанных с его проездом к месту командировки и обратно. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2006 № А56-14268/2005. Арбитражного суда Пермской области от 25.10.2005 № А50-19770/2005-А16 (в деле фигурировало заявление подотчетного лица на имя руководителя организации с просьбой о возвращении за пределами указанных в командировочном удостоверении сроков).
С другой стороны, обращает на себя внимание постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2005 № Ф04-7920/2005(16655-А27-19). предметом рассмотрения которого стала аналогичная ситуация: работник в качестве оправдательных документов приложил к авансовому отчету проездные документы, датированные более поздним числом, чем дата командировки. Арбитражный суд пришел к выводу, что представленный работником проездной документ не относится к соответствующей командировке и не признал оплату работодателем проездного документа компенсацией командировочных расходов.
Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему, помимо сохранения места работы (должности) и возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, гарантируется сохранение среднего заработка.
Пунктом 9 Положения № 749 определено, что средний заработок сохраняется за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Причем сохраняется он за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, т.е. по месту постоянной работы.
Если учитывать то обстоятельство, что работник принял решение самостоятельно возвратиться из командировки в выходной день, то нет оснований и для оплаты ему в двойном размере времени работы за этот день по правилам ст. 153 ТК РФ .
Список литературы
Об особенностях направления работников в служебные командировки: постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1.
Об использовании негосударственными организациями первичных учетных документов, разработанных ими самостоятельно: письмо Роструда от 23.01. № ПГ/409-6-1.
О заполнении личной карточки работника: письмо Роструда от 23.01. № ПГ/10659-6-1.
О требованиях к оформлению первичных документов: письмо Роструда от 14.02. № ПГ/1487-6-1.
О применении форм первичных учетных документов в связи с вступлением в силу Федерального закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете ": письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 14.05. № 14-1/3030785-2617.
О налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки: письмо Минфина России от 22.09.2009 № 03-04-06-01/244.
Письмо Минфина России от 05.08.2008 № 03-04-06-01/246.
Письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03-04-06-01/74.
Письмо Минфина России от 03.09. № 03-03-06/1/456.
ТК РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
Выезд на место командировки в выходной день
Цитата (Maryana): Добрый день!
Если по приказу вы отправляете сотрудника в командировку и получается время отправления выходной, а не сам сотрудник решил поехать именно в выходной, то оплачиваете как работу в выходной день. так как сотрудник во время своего заслуженного выходного не отдыхает, а едет в поезде(самолете, автобусе и т.д.) по вашим поручениям.
"Зарплата"N 12
Вопрос: Командированный работник провел в пути не только рабочие дни, но и выходные. Как отразить их в табеле учета рабочего времени?
Ответ: Для отражения в табеле учета рабочего времени дней командировки, в том числе дней, проведенных работником в дороге, используется буквенный код "К"<1>.
<1>Подробнее о заполнении табеля читайте в журнале "Зарплата"N 11.
Несмотря на всеобщую компьютеризацию и автоматизацию производства служебные командировки пока не ушли в прошлое. Оплата поездок, связанных с деятельностью предприятия, по стране и за ее пределами происходит по своим правилам.
В том случае, если производственная необходимость потребовала присутствия на работе именно в выходной день . то, помимо приказа о командировке специалиста, обязательно издается приказ с перечислением фамилий и должностей тех сотрудников, для которых этот день будет объявлен рабочим.
Бывает так, что работнику необходимо выехать заранее, чтобы прибыть к месту назначения в понедельник.