Монтажный отдел

Приказ Министерства Финансов Украины № 957

Министерство Финансов Украины приказом от 22.09.г. № 957 (Приказ № 957) утвердило новую форму налоговой накладной и порядок ее заполнения. В связи с этим, в реквизите налоговой накладной «Затверджено»будет указан Приказ № 957, а не приказ Миндоходов Украины от 14.01. г. № 10. Кроме того, в табличной части налоговой накладной появилась новая графа, в которой отражаются объемы поставок товаров, облагаемых НДС по ставке 7%. Напомним, что данная ставка налога была введена с 1 апреля г. и применяется при осуществлении операций по поставке на таможенной территории Украины и по ввозу на таможенную территорию Украины:

В новой форме налоговой накладной объемы поставок товаров, облагаемых по ставке 7%, указываются в графе 9. Объемы поставок товаров (услуг), облагаемых по основной ставке (20 %), как и прежде отражаются в графе 8, объемы операций, облагаемых по нулевой ставке (кроме экспортных операций), - в графе 10, а объемы поставок товаров на экспорт - в графе 11. При этом одновременное заполнение в одной строке граф 8 - 11 не допускается (см. п.13 нового порядка заполнения налоговой накладной).

В приложении 1 к налоговой накладной изменение одно: в верхней левой части появилось служебное поле для отметок: «Оригінал (видається покупцю)»и «Копія (залишається у продавця)». Непонятно, почему служебное поле не дополнено информацией о форме (виде) составления приложения - в бумажной форме или в электронном виде.

В приложении 2 к налоговой накладной - Расчете корректировки количественных и стоимостных показателей - изменений также немного. Из формы Расчета убрали две строки «Дата оплати»и «Форма проведених розрахунків»и добавили новую графу 11, в которой отражается корректировка объемов операций, облагаемых по ставке 7%.

В порядке заполнения налоговой накладной (Порядок № 957) изменений больше. Рассмотрим их подробнее.

1. При выписке налоговой накладной филиалу (структурному подразделению) в строке «Особа (платник податку) - покупець»вместе с наименованием головного предприятия необходимо указывать также наименование филиала, который является стороной договора (п.1 Порядка № 957). Ранее такие требования предъявлялись лишь при заполнении сроки «Особа (платник податку) - продавець».

2. Уточнен порядок заполнения налоговых накладных при поставках покупателям-неплательщикам НДС и при осуществлении так называемых условных поставок.

Согласно п.11 Порядка № 957 при составлении налоговых накладных в связи с поставкой товаров (услуг) неплательщику НДС на таможенной территории Украины (тип причины - 02) и при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций (тип причины - 11) в строке «Особа (платник податку) - покупець»необходимо указать «Неплатник». Ранее заполнение этой строки не регламентировалось.

В строке «Індивідуальний податковий номер покупця»для покупателей - неплательщиков НДС (кроме покупателей - нерезидентов) указывается условный ИНН «400000000000». а строка «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»вообще не заполняется.

При экспортных поставках (тип причины - 07) налоговая накладная заполняется следующим образом: в строке «Особа (платник податку) - покупець»указывается наименование нерезидента (а если покупатель физическое лицо, то его фамилия, имя и отчество (при наличии)), в строке «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»указывается страна, в которой зарегистрирован нерезидент-покупатель, а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця»отражается условный ИНН «300000000000». Ранее при поставках товаров на экспорт указывался условный ИНН нерезидента «400000000000». то есть такой же, как и при поставках неплательщику НДС - резиденту.

Как и прежде условный ИНН «400000000000»в строке «Індивідуальний податковий номер покупця»необходимо будет указывать при составлении налоговой накладной:

При этом в строках, отведенных для заполнения данных покупателя (кроме его ИНН), налогоплательщик указывает собственные данные, в частности, свое наименование и свой налоговый адрес.

При заполнении налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической в случае осуществления контролируемых операций (тип причины - 01), в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, продавец указывает собственные данные (п.19 Порядка № 957). То есть в строке «Індивідуальний податковий номер покупця»плательщик НДС указывает не условный ИНН «400000000000». не ИНН покупателя, которому выдается налоговая накладная, составленная на договорную контрактную стоимость, а свой ИНН;в строках «Особа (платник податку) - покупець»и «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»- свое наименование и свой налоговый адрес.

О заполнении строк, отведенных для отражения данных покупателя при составлении налоговых накладных на стоимость бесплатно поставленных товаров (услуг), исчисленную исходя из уровня обычных цен при осуществлении контролируемых операций (тип причины - 12), в Порядке № 957 речь не идет. Вероятнее всего, они заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения налоговых накладных, составленных на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций). Но, не исключено, что ГФСУ предоставит иное разъяснение.

3. Появилась специальная норма, касающаяся составления налоговых накладных для особой категории покупателей - дипломатов и дипломатических миссий. Согласно последнему абзацу п.10 Порядка № 957 в случае поставок для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с п.197.2 ст.197 НКУ освобождаются от обложения НДС, налоговая накладная составляется в общем порядке. При этом в строках «Особа (платник податку) - покупець». «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество и местожительство физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов ее семьи), а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця»указывается условный ИНН «400000000000». Такая налоговая накладная, в отличие от других налоговых накладных с условными ИНН, выдается покупателю.

4. Уточнен порядок заполнения налоговой накладной на услуги. Из перечня единиц измерения для заполнения графы 5 «Одиниця виміру товарів/послуг»исключили стоимостный измеритель «грн.»(пп.4 п.14 Порядка № 957). В связи с чем, при оформлении налоговой накладной на услуги в графе 5 следует указать «услуга». а в графе 6 «Кількість (об’єм, обсяг)». например, «1»- в случае составления налоговой накладной на полную стоимость услуги. Если налоговая накладная составляется на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги, в графе 6 указывается соответствующая часть предоставленной (предоплаченной) услуги в виде десятичной дроби.

Анализ изменений в порядке заполнения налоговой накладной (Приказ Минфина от 23 января года №13)

Форма налоговой накладной и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» от 22.09. №957.

Каким нормативно-правовым документом утверждены изменения к порядку заполнения налоговой накладной?

Изменения в порядке заполнения налоговой накладной утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 23 января года N 13 «О внесении изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины». Приказ вступил в силу с 30.01. года.

Изменилась ли сама форма налоговой накладной?

Табличная форма налоговой накладной не изменилась. Но под самой табличной формой налоговой накладной несколько изменилась надпись. Теперь эта надпись звучит так:

«Суммы НДС, начисленные (уплаченные) в связи с поставкой товаров/услуг, указанных в этой накладной, определены правильно, соответствуют сумме налоговых обязательств продавца.»

Изменение этого предложения связано с отменой с нового года законодательно утвержденных форм реестров выданных и полученных налоговых накладных. До этого, в вышеуказанном предложении еще был текст о том, что выписанные налоговые накладные будут отражены в реестрах выданных налоговых накладных.

Форма расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной не изменилась.

С какой даты надо пользоваться новой формой налоговой накладной?

Несмотря на совсем мелкое изменение лишь одного предложения в налоговой накладной, с даты вступления в силу Приказа №13 украинское налоговое законодательство имеет новую форму налоговой накладной. То есть, надо обновлять 1с или другие программы для автоматизации учета, которые используют те или иные предприятия. Приказ №13 вступил в силу с 30 января года, то есть именно с этой даты нужно выписывать налоговую накладную по новой форме.

Урегулирован вопрос выписки налоговых накладных для плательщиков, которые поставляют электрическую энергию

В пункте 4 Приказа №957 появился новый абзац, согласно которому плательщики НДС, которые поставляют электрическую энергию составляют налоговые накладные подекадно на сумму средств, поступивших от потребителей. В последний день месяца составляется окончательная налоговая накладная с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств, в течение такого месяца.

Появился новый тип причины невыдачи налоговой накладной покупателю

В пункте 9 Приказа №957 появился новый тип причины невыдачи налоговой накладной покупателю: 17 - составленная на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

Урегулирован порядок выписки НН на сумму превышения себестоимости над фактической ценой поставки

В части 2 пункта 15 Приказа №957 появился новый абзац, согласно которому в налоговой накладной на сумму превышения себестоимости над фактической ценой поставки в графе «номенклатура» также отмечается: превышение себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг, указанных в налоговой накладной N_______ (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

Соответствующие мелкие корректировки по поводу выписки налоговой накладной на сумму превышения себестоимости над фактической ценой поставки состоялись также и в пункте 20 Приказа №957.

Урегулирован порядок выписки расчета корректировки, в котором исправляются технические ошибки

Соответствующие изменения произошли в пункте 21 Приказа №957. В случае составления такого расчета корректировки в нем указываются исправленные данные. Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

Кто регистрирует РК, которые были выписаны до 01.02. года?

Мелкое, но довольно важное изменение (с учетом той неразберихи с датами, которая происходит сейчас) состоялось в пункте 22 Приказа №957. Расчеты корректировки, состоящие всех налоговых накладных, которые были составлены до 01 февраля года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) - плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом).

До вступления в силу Приказа №13 в этом пункте была дата 01.02..

Вывод

С одной стороны в порядке выписки налоговой накладной изменены довольно мелкие моменты. При этом, изменение одного только предложения под табличной частью в форме налоговой накладной, возлагает на бухгалтеров обязанность вносить корректировки в свои системы автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной

Вступил в силу с 01.12.

Зарегистрирован в Минюсте 13.10. г. под №1235/26012

Опубликован в «ОВУ» 07.11. г.

По сути. Порядок заполнения налоговой накладной и форма этой отчетности теперь утверждены не налоговым ведомством, а Минфином.

! Плательщикам НДС

В соответствии с пунктом 201.2 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа года №375, приказываю .

1. Утвердить прилагаемые:

форму налоговой накладной 1 ;

Порядок заполнения налоговой накладной.

2. Признать утратившим силу Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 14 января года №10 «Об утверждении Формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30 января года под №185/24962.

3. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета (Чмерук Н. А.) в установленном порядке обеспечить:

представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование настоящего приказа.

4. Настоящий приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.

5. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра финансов Украины Фудашкина Д. А. и председателя Государственной фискальной службы Украины Билоуса И. О.

Утвержден приказом Минфина от 22.09. г. №957

Зарегистрирован в Минюсте 13.10. г. под №1235/26012

Порядок заполнения налоговой накладной

1. Налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем должен в письменном виде уведомить контролирующий орган по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в графе «Продавець» налоговой накладной указываются наименование головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика налога, которое определено уставными документами, и наименование такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога при составлении налоговой накладной в графе «Покупець» вместе с наименованием головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, указывается наименование такого филиала (структурного подразделения), фактически являющегося от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная составляется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, налоговая накладная составляется лицом — управляющим имуществом, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет.

В случае оказания нерезидентом услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, налоговая накладная составляется зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога — покупателем (получателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по другим ставкам, чем определенные подпунктами «а» и «в» пункта 193.1 статьи 193 раздела V Налогового кодекса Украины, утрачивают право на составление налоговой накладной.

Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, чем указанное в настоящем пункте.

2. Налоговая накладная и приложения к ней составляются и предоставляются по выбору покупателя (получателя) одним из следующих способов:

1) в бумажном виде.

В случае составления налоговой накладной в бумажном виде она заполняется по установленной форме путем:

либо распечатки такой формы с последующим заполнением ее плательщиком налога на добавленную стоимость разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных;

либо заполнения ее в электронном виде с последующей распечаткой. Напечатанная налоговая накладная может быть как с клеточками, так и без них;

2) в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и условия регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Налоговая накладная заполняется на государственном языке.

Все графы налоговой накладной, содержащие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками.

Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие числовые значения (индивидуальный налоговый номер, номер телефона), выравниваются по правой границе поля и не должны содержать никаких других знаков и символов.

3. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.

Дата составления налоговой накладной заполняется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления налоговой накладной не проставляются.

Порядковый номер налоговой накладной содержит исключительно числовые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из трех частей:

в первой части (к знакам дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, предусматривающей специальный режим налогообложения;

в третьей части (после знаков дроби) проставляется числовой номер филиала или структурного подразделения.

Порядковый номер, который указывается в первой части порядкового номера налоговой накладной, присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и указывают во второй части порядкового номера налоговой накладной код соответствующей деятельности:

2 — сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины;

3 — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 — перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета и на специальный счет.

Если плательщик налога находится на общем режиме налогообложения, во второй части порядкового номера налоговой накладной (между знаками дроби) код деятельности не заполняется.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога в третьей части порядкового номера налоговой накладной указывается числовой номер такого филиала или структурного подразделения.

В случае если налоговая накладная заполняется самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения не заполняется.

Если у порядкового номера, указываемого в первой части, или числового номера филиала (структурного подразделения), указываемого в третьей части порядкового номера налоговой накладной, меньшее количество знаков, чем количество отведенных для этого клеточек, такие номера выравниваются по правой границе поля, а остальные клеточки не заполняются.

В клеточках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

4. Местонахождение (налоговый адрес) продавца и местонахождение (налоговый адрес) покупателя указываются с учетом требований статьи 45 главы 1 раздела ІІ Налогового кодекса Украины и статей 29 и 93 Гражданского кодекса Украины.

В графе «Вид цивільно-правового договору» налоговой накладной указывается вид гражданско-правового договора согласно виду договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины. Дата заключения договора заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 настоящего Порядка.

5. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров/услуг продавца в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах.

В случае составления налоговой накладной в бумажном виде покупателю выдается оригинал, а копия остается у продавца. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие пометки (нужное выделяется пометкой «Х»).

Налоговая накладная, составляемая плательщиком налога — получателем услуг, составляется в одном экземпляре.

В случае составления налоговой накладной в электронной форме в верхней левой части налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х».

Экземпляр налоговой накладной, остающейся у продавца товаров/услуг в качестве налогового документа, хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

Отправка, передача, получение, хранение и организация обращения налоговых накладных, составленных в электронной форме, осуществляются в порядке, определенном законодательством.

7. Налоговые накладные, отвечающие требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и/или составляемые в электронной форме, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. При этом в верхней левой части налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х».

8. Налоговая накладная служит основанием для отнесения сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту покупателя, зарегистрированному в качестве плательщика налога.

Не дают права покупателю на отнесение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту:

отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных. При этом такой регистрации подлежат налоговые накладные, составленные в электронной форме, а в случае составления налоговой накладной в бумажном виде такой регистрации подлежат налоговые накладные, отвечающие требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины;

нарушение порядка заполнения налоговой накладной;

составление налоговой накладной плательщиком налога, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

9. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию получателя этих товаров/услуг.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупатель таких товаров/услуг имеет право в порядке, предусмотренном пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, приобщить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, служащее основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита.

10. Все экземпляры налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пунктах 11 и 19 настоящего Порядка, составляются в бумажном виде и остаются у составившего их лица и хранятся в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины:

01 — Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций);

02 — Поставка неплательщику налога;

03 — Поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога;

04 — Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 — Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 — Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 — Экспортные поставки;

08 — Поставки для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;

09 — Поставки для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 — Определение при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности;

11 — Составлена по ежедневным итогам операций;

12 — Составлена на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен (в случае осуществления контролируемых операций);

13 — Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 — Составлена покупателем (получателем) услуг от нерезидента.

В других случаях в верхней левой части налоговой накладной тип причины не указывается (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

В случае поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с пунктом 197.2 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном пунктом 6 настоящего Порядка. При этом в строках «Особа (платник податку) — покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее — Ф. И. О.) и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи), а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».

11. В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневному итогу операций в строке «Особа (платник податку) — покупець» указывается «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».

В случае осуществления поставки на экспорт в строке «Особа (платник податку) — покупець» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, в строке «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» отмечается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «300000000000».

В случае составления налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке «Індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Налогового кодекса Украины, — условный ИНН «200000000000». При этом в таких случаях в строке «Особа (платник податку) — продавець» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, а в строке «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» указывается страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, покупатель указывает собственные данные.

В случае поставки товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования;использования товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения;использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, не в хозяйственной деятельности;определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности;ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;перевода производственных основных средств в состав непроизводственных;осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000», а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные.

В случаях, когда настоящим пунктом не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

12. Налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты по которым производятся через кассу/регистраторы расчетных операций либо через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемые плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по данным приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

выдачи плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

13. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как облагаемых налогом товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 12 и граф 8 — 11).

Указанное не распространяется на операцию по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяются как нулевая ставка, так и основная и/или ставка 7%. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

Операции, облагаемые налогом по нулевой, основной ставке или ставке 7%, отражаются в отдельных строках налоговой накладной (не допускается заполнение в одной строке одновременно граф 8 — 11).

В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V, подразделом 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и международными договорами (соглашениями), в налоговой накладной в разделе ІІI и графе 12 делается пометка «Без ПДВ» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Налогового кодекса Украины, международный договор (соглашение).

В случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьями 195 и 211 раздела V и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса Украины по нулевой ставке, в разделе ІІI и графах 10 и 11 проставляется ноль.

14. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

1) в графу 2 — дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществление любого из событий, произошедших ранее, в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Налогового кодекса Украины.

Графа 2 заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 настоящего Порядка;

2) в графу 3 — номенклатура товаров/услуг продавца.

В случае осуществления контролируемых операций:

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній №_______» (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости);

в налоговой накладной, составленной на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен, в этой графе также указывается «звичайна ціна за товарами, послугами, указаними в податковій накладній №_______» (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму безвозмездной поставки этих товаров/услуг, которая равна нулю);

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя, над фактической ценой, в этой графе, кроме «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній №_______», также указывается «сумма процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя».

В случае превышения количества наименований поставленных товаров/услуг над количеством строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, такой бланк дополняется необходимым количеством строк;

3) в графу 4 — код товара согласно УКТ ВЭД.

Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров.

Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п.);

4) в графу 5 — единица измерения товаров/услуг — шт. кг, м, см, куб. м, куб. см, л, услуга и т. п.;

5) в графу 6 — количество (объем) поставки товаров/услуг;

6) в графу 7 — цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость.

Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством;

7) в графу 8 — база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке;

8) в графу 9 — база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7%;

9) в графу 10 — база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Налоговому кодексу Украины);

10) в графу 11 — база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Налогового кодекса Украины);

11) в графу 12 — база налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V, подразделом 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и международными договорами (соглашениями);

12) в графу 13 — общая сумма подлежащих уплате денежных средств.

В клеточках налоговой накладной, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

15. В раздел II налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 13 как общая сумма подлежащих уплате денежных средств.

16. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в качестве предварительной оплаты (аванса).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 составляется в двух экземплярах, один из которых выдается покупателю, а другой остается у продавца).

В случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 приложения 1 к налоговой накладной указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

17. В случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, продавцом может быть составлена сводная налоговая накладная.

Периодичность составления таких накладных устанавливается в соответствии с определенной в договоре периодичностью оплаты фактически поставленных товаров/услуг (один раз в пять дней;один раз в десять дней и т. п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Такая дата составления проставляется в графе 2 сводной налоговой накладной.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг не освобождает продавца от составления сводной налоговой накладной.

Сводные налоговые накладные не составляются на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в качестве предварительной оплаты (аванса). В таком случае составляется налоговая накладная, как определено пунктом 16 настоящего Порядка.

К сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым произведена поставка товаров/услуг.

18. Все экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью (при наличии) такого плательщика налога — продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью.

Налоговая накладная, составленная филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога, скрепляется печатью (при наличии) плательщика налога — продавца, которая, кроме реквизитов такого плательщика налога, может содержать наименование филиала или другого структурного подразделения, заполнившего такую накладную.

Для скрепления налоговых накладных может быть изготовлена отдельная печать «Для налоговых накладных».

В случае составления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме электронная цифровая подпись должностных лиц плательщика налога налагается в порядке, определенном законодательством.

19. В случае если при осуществлении контролируемых операций база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка (01 — Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций)). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, продавец указывает собственные данные.

20. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.

Порядковый номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

Если расчет корректировки составляется плательщиком налога к налоговой накладной, которая соответствует требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и/или которая составлена в электронной форме, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

21. На основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины (при условии соблюдения положений законодательных актов об отнесении сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

22. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом — лицом, являющимся плательщиком налога, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право составления налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), лицом, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет, лицом — управляющим имуществом, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, и покупателем — получателем услуги, оказанной ему нерезидентом, место поставки которой находится на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением.

23. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 расчета корректировки указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

24. Показатели в графах 7, 8, 10 — 13 расчета корректировки заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для налоговых накладных.

25. В графе 7 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой раньше была осуществлена поставка.

26. В графе 8 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой произведена поставка.

Министр А. ШЛАПАК

Утверждена новая форма налоговой накладной, которая заработает с года

20:11: г.

Минфин своим приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 22 сентября № 957»от 14.11. г. № 1129 утвердил новую форму налоговой накладной, которую необходимо применять с 1 января года.

Напомним:

Налоговая накладная, которая будет действовать с 1 декабря года и с 1 января года отличается шапками (расположена в левом верхнем углу). Еще изменения коснулись графы 5 налоговой накладной: ее разделили на 2 части. Так, показатели графы 5 налоговой накладной (действующей с 1 января года) обязательно заполнять в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (в графе 5.1 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета, а в графе 5.2 - код соответствующей единицы измерения).

Расторжение браков

До 70-х гг. XX в. практически во всем мире развод рассматривался как санкция за виновное поведение супругов, за нарушение брачного договора с взысканием убытков и возмещением морального вреда. В середине 70-х гг. XX в. в большинстве государств Европы.

В этом разделе можно найти ответы юристов на вопросы заданные пользователями. Если же Вы не нашли ответ на свой вопрос, то Вы можете задать вопрос юристу по теме «Расторжение браков». Я гражданка РФ, муж мой гражданин Украины, брак мы заключали в.

Семейным правом определено, что расторжение брака производится в органах записи актов гражданского состояния (ЗАГС), за исключением отдельных специально предусмотренных случаев расторжения брака в судебном порядке. при наличии у супругов общих.

Разво́д — формальное прекращение (расторжение) действительного брака между живыми супругами. От развода следует отличать признание брака недействительным в судебном порядке и прекращение брака ввиду кончины одного из супругов. В Российской империи.

Наша адвокатская канцелярия Johannes Engelmann расположена в столице Германии - городе Берлине, который является не только многонациональном городом, но и, своего рода, мостом между западной и восточной Европой. Этот город нами выбран не случайно –.

Расторжение браков До 70-х годов XX в. практически во всем мире развод рассматривался как санкция за виновное поведение супругов, за нарушение брачного договора с взысканием убытков и возмещением морального вреда. В середине 70-х годов XX в. в.

С нами легко «под ключ». Расторжение браков, взыскание алиментов, споры о детях, лишение.

Сайт про то, как правильно расторгать браки. YПолный комплекс услуг подборка докуентов. update themselves with your new site name. Once that happens, you will be able to access your site at its permanent address.

Расторжение браков Каждый, вступая в брак, надеется жить со своим избранником долго и счастливо. Однако порой обстоятельства складываются так, что дальнейшая совместная жизнь оказывается невозможной. В таком случае единственный выход – скорейшее.

Расторжение брака каждый воспринимает по-своему: для одних это огромный стресс и крах всех надежд, для других – начало новой, спокойной жизни. Но, так или иначе, развод – дело хлопотное, ведь как правило, развод является только первым шагом к решению.

Источники: www.1c-systems.com.ua, byhgalter.com, dtkt.com.ua, kchp.com.ua, jurist.e-ali.ru