Как отразить выплату супруге социального пособия на погребение работника и стоимость ритуальных услуг, превышающей сумму компенсации за счет средств ФСС РФ?
17.08.14 | Раздел публикации: Корреспонденция счетов
Посетитель: Добрый день!
Как отразить в учете организации выплату супруге своего работника социального пособия на погребение и суммы (материальной помощи) стоимости ритуальных услуг, превышающей сумму компенсации, выплачиваемой за счет средств ФСС РФ?
Супруга умершего работника, не являющаяся работником данной организации, обратилась в организацию за выплатой социального пособия на погребение по истечении месяца со дня смерти работника. Супругой умершего представлены документы, подтверждающие оплату услуг по погребению, входящих в гарантированный перечень, на сумму 10 000 руб. По решению руководителя организации супруге работника выплачена сумма в размере понесенных расходов. Выплата произведена наличными денежными средствами из кассы организации.
В случае если погребение осуществлялось за счет средств супруга умершего, ему выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле", но не превышающем 4000 руб. <*>, с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством Российской Федерации (п. 1 ст. 10 Федерального закона N 8-ФЗ, п. 5 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 N 16).
В г. сумма пособия на погребение составляет 5002,16 руб. (Письмо ФСС РФ от 28.01. N 17-03-11/06-1026, ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12. N 349-ФЗ "О федеральном бюджете на год и на плановый период и 2016 годов").
Выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании справки о смерти работодателем, являющимся страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 8-ФЗ).
Указанное пособие выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти. Выплата пособия производится за счет средств ФСС РФ (абз. 4 п. 3 ст. 9, п. 3 ст. 10 Федерального закона N 8-ФЗ).
В данном случае за пособием обратилась супруга умершего работника по истечении месяца со дня его смерти.
Основанием для выплаты пособия на погребение в данном случае являются заявление от супруги умершего о выплате пособия в произвольной форме и справка о смерти, выдаваемая органами ЗАГСа (п. 9 Временного порядка). Кроме того, супругой умершего должны быть представлены документы, подтверждающие оплату услуг по погребению, входящих в гарантированный перечень (п. 5 ст. 9, п. 1 ст. 10 Федерального закона N 8-ФЗ). Такими документами могут быть чеки ККТ или бланки строгой отчетности, выданные ритуальной службой, оказавшей эти услуги.
В данном случае согласно решению руководителя супруге бывшего работника организации выплачена сумма в размере понесенных расходов, в том числе за счет средств ФСС РФ выплачивается пособие на погребение в размере 5002,16 руб. оставшаяся сумма 4997,84 руб. (10 000 руб. - 5002,16 руб.) является материальной помощью и выплачивается за счет средств работодателя.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Не облагаются НДФЛ государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Также не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Исходя из вышеназванных норм 10 000 руб. выплаченных супруге умершего работника, не облагаются НДФЛ.
Страховые взносы
Не облагаются страховыми взносами, уплачиваемыми в ПФР, ФФОМС и ФСС (в том числе на страхование от несчастных случаев), государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Следовательно, социальное пособие на погребение в сумме 5002,16 руб. не облагается страховыми взносами.
В данном случае также не подлежит обложению страховыми взносами и сумма материальной помощи, выплаченной супруге умершего работника, так как она не состоит в трудовых отношениях с организацией (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Суммы выплаченного пособия в установленном законодательно размере (5002,16 руб.) отражаются в строке 11 таблицы 2 расчета по форме-4 ФСС (п. п. 8, 9.9 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), утвержденного Приказом Минтруда России от 19.03. N 107н).
Бухгалтерский учет
Выплачиваемая супруге работника сумма пособия на погребение в законодательно установленном размере (5002,16 руб.) не является расходом организации, так как выплачивается за счет средств ФСС РФ, и отражается записью по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Указанная запись производится на дату подачи супругой умершего работника заявления и необходимых документов.
Сумма материальной помощи относится к прочим расходам организации и отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 76 на дату принятия решения руководителя организации о ее выплате (п. п. 4, 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на прибыль организаций
Расходы в виде выплаты пособия на погребение в сумме, установленной законодательно, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли, так как производятся за счет средств ФСС РФ. Сумма материальной помощи, предназначенной супруге умершего работника, не связана с осуществлением организацией деятельности, направленной на получение дохода, и, соответственно, не учитывается в составе расходов, так как не выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
Сумма выплаченного пособия, превышающая установленный законодательством размер, не учитывается в расходах в целях налогообложения прибыли, но учитывается в расходах в бухгалтерском учете. Следовательно, данная сумма образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Образцы претензий потребителей книга жалоб и предложений
Запомните золотое правило днем претензия деньком диагностика, деньком претензия вечерком диагностика, вечерком претензия днем диагностика. Законадатель даёт потребителю право самому выбирать в какой трибунал обратиться по месту собственного нахождения либо по месту нахождения торговца. Могу ли я ссылаться на закон озпп либо контракт имеет огромную силу?
В процессе недолговременной носки, воротник, кармашки, подмышки, низ рукавов затерлись и скатались до бесчинства. Должен ли торговец оплачивать покупателю расходы за составление претензии у юриста? Укажите, что в случае появления разногласий по поводу недостатка, требуете провести конкретно независимую. Ваша мультиварка неприменима для варки каши, только если в аннотации прямо написано молочную кашу варить нельзя.
Возврат денег за планшет профессиональные рекомендации
Как написать претензию, какую указать причину,для того чтоб без экспертиз мне возвратили средства? Желаю поблагодарить за эталон претензии. В итоге антицеллюлитного массажа был раздавлен кровеносный сосуд в брюшной полости. Купила в салоне мобильной связи выставочный эталон телефона.
Приобрели холодильник в году на него шла гарантия 2 года 3 года дополнительной гарантии. Я заполнила заявление о возврате средств и расторжении контракта купли-продажи. Желал возвратить, но магазин отказал и предлагает только вариант обмена и чтобы доставка только за мой счёт. Согласно пт 1 статьи 18 закона о защите прав потребителей потребитель, которому продан.
). Повторюсь, что продукт меня устраивает, отношение с торговцем тоже, но как говорится дружба дружбой а табачек поврозь. Решила сдать и попросить возврата средств согласно закона о защите прав потребителей. Заполучили с супругом в салоне мтс планшет практически за 8000. Или пытайтесь условиться илибо проводите экспертизу, трибунал в этом случае вам не выгоден. Пришли в магазин чтобы возвратить, а там молвят вы же воспользовались -это бу, мы их не сами делаем, обращайтесь к производителю.
Как оформить приказ на выплату социального пособия на погребение?
Вопрос
Как оформить приказ на выплату социального пособия на погребение? Умер работник, заявление пишет родственни
Ответ
Приказ о выплате социального пособия на погребение может быть подготовлен по следующей форме:
КТО И НА ОСНОВАНИИ КАКИХ ДОКУМЕНТОВ МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ?
Организация должна выплачивать пособие на погребение за счет ФСС только двум категориям лиц п. п. 1. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ, п. 5 Временного порядка :
- своему работнику (работающему по трудовому договору) - в случае смерти несовершеннолетнего члена семьи ;
- человеку, оплатившему расходы по погребению лица, работавшего в организации по трудовому договору на момент смерти, в том числе родственнику умершего работника.
Для получения пособия указанные лица должны представить в организацию:
1) заявление в произвольной форме о выплате пособия;
2) оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГСа п. 9 Временного порядка, п. 84 Методических указаний, утв. Постановлением ФСС от 07.04.2008 N 81 ;
3) документы, подтверждающие оплату услуг по погребению, входящих в гарантированный перечень п. 5 ст. 9. п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ. Например, чеки ККТ или БСО. выданные ритуальной службой, оказавшей эти услуги.
Внешнему совместителю или человеку, оплатившему погребение внешнего совместителя, пособие на погребение выплачивается только в том случае, если оно не выплачивалось по основному месту работы совместителя ст. 287 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ. Поэтому в подобной ситуации от лица, обратившегося за выплатой пособия, следует помимо вышеуказанных документов потребовать справку о том, что по основному месту работы совместителя пособие на погребение не выплачивалось. Справка должна быть заверена подписью должностного лица и печатью "основного"работодателя.
С документов, подтверждающих оплату услуг по погребению, надо снять копии, заверить их подписью должностного лица и печатью вашей организации, а оригиналы вернуть работнику. Оригиналы остальных документов, представленных для назначения и выплаты пособия, в том числе справка о смерти, остаются у вас.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ И В КАКОЙ СРОК НАДО ВЫПЛАТИТЬ ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ?
Пособие на погребение за счет ФСС выплачивается в наименьшей из следующих сумм п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ, п. 12 Временного порядка :
- фактической стоимости услуг по погребению из гарантированного перечня ;
- предельного размера пособия, установленного на 1 января года, в котором произведено погребение. Предельный размер пособия ежегодно индексируется. В г. он составляет 5277,28 руб. В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты. предельный размер пособия надо увеличить на соответствующий коэффициент.
Пособие надо выплатить в день, когда лицо, обратившееся за ним, представило все необходимые для его получения документы п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ, п. 8 Временного порядка .
Пособие не выплачивается, если заявление о его выплате подано по истечении шести месяцев со дня смерти п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ .
КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ?
Законадатель даёт потребителю право самому выбирать в какой трибунал обратиться по месту собственного нахождения либо по месту нахождения торговца. Могу ли я ссылаться на закон озпп либо контракт имеет огромную силу?
Решила сдать и попросить возврата средств согласно закона о защите прав потребителей. Заполучили с супругом в салоне мтс планшет практически за 8000. Или пытайтесь условиться илибо проводите экспертизу, трибунал в этом случае вам не выгоден. Пришли в магазин чтобы возвратить, а там молвят вы же воспользовались -это бу, мы их не сами делаем, обращайтесь к производителю.