Образец приказа о премировании работников к новому году
Премия к Новому году. Учет в составе расходов при расчете налога на прибыль
Специально для Клерк.Ру
Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов, возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. В данной статье рассмотрен вопрос учета премии сотрудникам к Новому году при расчете налога на прибыль.
Захарова Е.В.
В преддверии Нового года руководство многих компаний решает вопрос о поощрении своих сотрудников праздничными премиями. Однако возникает вопрос, каким образом оформить премию к Новому году, чтобы без проблем учесть ее при расчете налога на прибыль.
Расходы на оплату труда организация определяет на основании статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Данной статьей к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Следовательно, премия, выплачиваемая к Новому году, не относится к выплатам стимулирующего характера, и, по мнению Минфина РФ не может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли. Что касается премий, выплачиваемых по результатам деятельности за год, то такие премии учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Данная позиция озвучена в новом письме Минфина РФ от 09.11.07г. № 03-03-06/1/786.
Вместе с тем п. 21 ст. 270 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Согласно письму Минфина РФ от 19.10.07г. № 03-03-06/1/726 расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании Положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это Положение.
Следовательно, чтобы без проблем можно было учесть премию к Новому году при расчете налога на прибыль, следует издать приказ о выплате премии за успешные результаты работы за 2007 год, избегая формулировки, что премия выплачивается к Новому году. При этом не забыть прописать в Положении о премировании работников выплату премии за успешные результаты работы за год, а также в трудовых договорах, заключенных с работниками, обязательно сделать отсылку на это Положение.
Автор - аудитор Компании ООО «Аудит МСК».
Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Подарки для работников
В преддверии новогодних праздников многие работодатели готовы вручить своим работникам и их детям подарки. В статье мы расскажем о документальном оформлении выдачи подарков, их налогообложении и бухгалтерском учете.
Популярное по теме
Согласно Гражданскому кодексу подарок - это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ ). Но в системе отно шений работника и работодателя подарок может выступать и в ином качестве.
По какому случаю подарок?
Подарки различаются не только натурально-вещественной формой и стоимостью. С точки зрения трудовых отношений важно, в связи с чем они вручаются, на каком основании и по какому поводу.
Подарок как поощрение за труд
Доблестный труд работника работодатель вправе поощрить несколькими способами. В качестве поощрения за трудовые достижения работнику можно вручить ценный подарок (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). В этом случае подарок является одной из форм вознаграждения в системе оплаты труда, ее необходимо закрепить в локальных нормативных актах или коллективном договоре. То есть в организации должен действовать нормативный документ. В нем необходимо указать производственные показатели, за достижение которых положены подарки, круг одаряемых работников, стоимость подарков или их вещественную форму (Примерно как в положении о премировании или непосредственно в его тексте). В трудовых договорах не обязательно прописывать порядок награждения, но следует дать ссылку на нормативный акт, который его устанавливает.
Подарок по традиции
Следуя сложившимся в обществе традициям, работодатель может вручать своим нынешним и бывшим сотрудникам подарки и не в связи с работой: к праздникам (8 Марта, 23 февраля, День Победы, Новый год, день рождения компании и т. п.), в связи с юбилеем, рождением ребенка, бракосочетанием, выходом на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям работников.
В трудовом законодательстве не предусмотрено, что Решение работодателя подарить подарок к праздничной или торжественной дате необходимо регламентировать в нормативных актах. Однако в коллективном договоре может быть зафиксирована обязанность работодателя профинансировать такие подарки. Необходимо учесть, что это не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда. В этом случае подарок не выполняет роли вознаграждения за труд. В подобных затратах нет производственной необходимости, они не могут быть признаны экономически обоснованными.
Документальное оформление выдачи подарков
Независимо от повода вручения подарков следует учесть некоторые требования гражданского законодательства.
Если стоимость подарка физическому лицу больше 5 МРОТ (в настоящее время 500 руб.), необходимо оформить письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Он подтверждает не только намерение дарителя безвозмездно передать вещь, но и согласие одаряемого ее принять. В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон.
Договор дарения в форме приказа. Если подарок предназначается одному работнику, руководитель фирмы издает приказ (распоряжение). Форма № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». В этой форме предусмотрена графа «С приказом (распоряжением) работник ознакомлен». Ее применяют, если подарок выдается за трудовые достижения на основании положений об оплате труда, о премировании или других документов, устанавливающих основания и порядок вручения подарков в организации. Образец заполнения приказа по форме № Т-11 смотрите на с. 50.
Для поощрения группы работников применяют форму № Т-11а.
Если подарок не связан с трудовыми достижениями, приказ можно составить в произвольной форме. Но при этом в его тексте следует предусмотреть графы, которые должен заполнить работник: «Принять согласен», «Дата», «Подпись работника», «Расшифровка подписи». Таким образом, письменная форма сделки будет соблюдена. Образец приказа смотрите на с. 51.
Приказ и ведомость. Если получателей несколько, вполне допустим иной вариант. Данные о согласии принять подарок приводят не в приказе, а в ведомости. В ней работники расписываются в получении подарков. Этот же способ подходит и для оформления выдачи новогодних подарков детям сотрудников. Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите на с. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков - на с. 53.
Договор дарения и акт. Если же нужно наградить человека, который уже не состоит с организацией в трудовых отношениях, то выдачу подарка следует зафиксировать в отдельном договоре дарения. Непосредственную передачу подарков можно оформить актом или ведомостью с указанием тех, кому они были вручены.
Налогообложение подарков
При выдаче подарков в любом случае необходимо начислить и уплатить некоторые налоги. Но в зависимости от повода вручения подарков различается порядок налогообложения.
Налог на прибыль
Затраты на выдачу подарков, которые являются одной из форм поощрения, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов). В противном случае к таким затратам применяется норма пункта 21 статьи 270 Налогового кодекса и они не признаются в составе расходов при расчете налога на прибыль. На этот момент обращают внимание представители Минфина России (письмо от 17.05.2006 № 03-03-04/1/468).
Образец приказа о вручении ценного подарка
Общество с ограниченной ответственностью
«Золотая рыбка»
ПРИКАЗ № 119
о вручении ценного подарка
в связи с 50-летием главного энергетика А.И. Рыбушкина
Приказ о поощрении премировании награждении образец
Опосля того как указы готовы, не позабудьте еще о 2 эпизодах. Записанно Федеральной службой по надзору в области взаимосвязи, информационных технологий и глобальных коммуникаций (Роскомнадзор) Аттестат о регистрации Эл NФС77 43626 от 18. Михайлову Светлану Валерьевну рентгенлаборанта Санкт-Петербургское Казенное учреждение здравоохранения «Городской клинический онкологический диспансер»Соколову Татьяну Семёновну медицинского работника рентгенолога офиса рентгенодиагностики 6 образец приказов о награждении . Усть-Канского региона;общественного труженика Учреждения «Усть-Коксинского городского комплексного центра общественного профилактики семьи и ребят";, профессионала по общественной работе МУ «Комплексного центра общественного профилактики семьи и ребят»администрации МО «Кош-Агачский регион";, санитарку-палатную казенного учреждения «Республиканский психоневрологический интернат";, общественного сотрудника Учреждения «Усть-Коксинского городского комплексного центра общественного профилактики семьи и ребят";, бухгалтера Управления по труду и соц развитию администрации МО «Усть-Коксинский регион»Республики Алтай;, сестру-хозяйку автономного учреждения «Республиканский дом-интернат для престарелых и инвалидов 2»с. Приходилось ей делать и указы о премировании тружеников.
Приказ о «тринадцатой» зарплате
Большинство работников надеются получить к Новому году премии. Но есть те, кто не просто надеются, а могут рассчитывать на получение подобных «бонусов» хотя бы потому, что премии по итогам года предусмотрены коллективными или трудовыми договорами. Учтите, для верного начисления «тринадцатой» зарплаты упоминаний о подобной гарантии в договорах с сотрудниками недостаточно. Потребуется соответствующий приказ руководства. Как его составить?
Основания для выплаты премий
Премии выплачивают на основании приказа руководителя организации.
Унифицированная форма
В соответствии с действующим Законом от 6 декабря г. № 402-ФЗ, применение унифицированных форм при составлении «кадровых»приказов не является обязательным. Но удобнее в качестве основы использовать утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1 формы приказов № Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам).
Что должно быть указано в приказе
фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;
причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т. д.);
основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);
сумма премии.
Как определить сумму премии
Сумма премии может определяться на основании положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены: показатели премирования, условия премирования, размеры и шкала премирования, круг премируемых работников, источник премирования.
Кого премировать
На основании положения о премировании у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя - обязанность выплатить премию.
Количество экземпляров
Приказ в одном экземпляре составляет сотрудник отдела кадров или бухгалтер организации. В приказе указывают фамилии, имена, отчества и должности премируемых сотрудников, структурное подразделение, в котором они работают, и сумму премии, полагающуюся каждому сотруднику.
В строке «Мотив награждения»указывают причину выплаты премии. «Тринадцатую»зарплату можно прописать как премию «по итогам деятельности организации за год».
Подробнее о выплатах сотрудникам
В бераторе «Сотрудники и вы» собрана вся необходимая информация по ведению кадрового учета: как организовать кадровую службу «с нуля», грамотно выстроить работу с кадровыми документами, правильно и выгодно для компании оформить сотрудников,безошибочно оформить отпуск, обосновать надбавки, премии, выплатить декретные и оитпускные.
