Образец приказа на материально ответственных лиц по основным средствам
сохранить
По заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 19 июня 1995 г. N 07-01-389-95 Приказ в государственной регистрации не нуждается
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 13.06.95 N 49
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ
ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Приказываю:
1. Утвердить Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств согласно Приложению.
Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)
Инвентаризация основных средств – процедура, необходимая каждому предприятию. Инвентаризация – это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их местонахождения с данными бухгалтерского учета. Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки.
Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Прежде, чем начать инвентаризацию, нужно подготовиться – проверить следующие моменты:
Наличие и правильность заполнение документов по основным средствам: инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и прочих документов;
Наличие технической документации на основных средства;
Наличие документов на арендованные объекты, а также на переданные в аренду.
Если какие-либо документы не найдены или испорчены, то их следует восстановить, получить или оформить.
Перед началом процедуры с материально-ответственных лиц берется расписка о том, что все объекты находятся по месту назначения и учтены.
Инвентаризация может проводиться в следующих случаях:
Контрольная проверка;
Смена материально-ответственного лица;
Очередная плановая проверка и пр.
Порядок проведения инвентаризации основных средств
Данная процедура должна сопровождаться грамотным документальным оформлением.
Прежде всего, решение о проведении инвентаризации основных фондов закрепляется в приказе на инвентаризацию. Для этого существует унифицированная форма ИНВ-22. В этом приказе отмечается, какие активы подвергаются проверке, устанавливается дата проведения процедуры, а также состав инвентаризационной комиссии.
Формирование инвентаризационной комиссии – это неотъемлемая часть данного процесса. В ее состав нужно включить представителей бухгалтерии, материально-ответственных лиц, представителей руководящего состава, сторонних лиц, не являющихся работниками данного предприятия. В функции сформированной комиссии входит контроль процесса инвентаризации, оформление необходимой документации и вынесение итогового заключения.
При наступлении указанной в приказе даты начинается проверка наличия и состояния основных фондов предприятия.
Комиссия осматривает все объекты, заносит в специальные инвентаризационные описи по форме ИНВ-1 сведения о проверенных объектах:
Наименование,
Назначение;
Инвентарный номер;
Технические и эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков проверяется наличие документов, подтверждающих нахождение этих объектов в собственности организации.
Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах: для бухгалтерии и для материально-ответственного лица.
При инвентаризации арендованных основных средств описи составляются в трех экземплярах, третий вариант описи передается непосредственному владельцу объекта.
На объекты основных средств, по которым в процессе инвентаризации выявлены расхождения, составляются сличительные ведомости по форме ИНВ-18.
Сличительная ведомость также составляется в двух экземплярах: для работников бухгалтерии, которые выполнят необходимые проводки по учету излишков и списанию недостачи, и для материально-ответственного лица.
Объекты, которые пришли в негодность и не подлежат восстановлению, отражаются в отдельной описи с указанием даты начала использования, а также причины, по которой они не пригодны к эксплуатации.
Объекты, находящиеся на ремонте, также отражаются отдельно, на эти основные средства заполняется акт инвентаризации незаконченных ремонтов по форме ИНВ-10.
Объекты, числящиеся в организации, но ей не принадлежащие, например, находящиеся на ответственном хранении, заносятся в отдельные сличительные ведомости.
Все документы по инвентаризации заверяются подписями материально-ответственных лиц и членов комиссии во главе с председателем.
Итоговые результаты инвентаризации основных средств заносятся в ведомость учета результатов форма ИНВ-26.
Бухгалтерский учет инвентаризации основных средств
Результаты инвентаризации подлежат немедленному отражению в бухгалтерском учете предприятия. Выявленные излишки и недостача должны быть отражены с помощью бухгалтерских проводок в месяце, в котором была проведена инвентаризация.
Все выявленные излишки и недостача должны быть объяснены материально-ответственными лицами.
Излишки при инвентаризации (проводки):
Излишки – это неучтенные в бухучете объекты.
Выявленные в процессе проведения инвентаризации излишки приходуются на счет учета основных средств (сч.01) в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов (сч.91). Принятие излишков на учет производится через 08 счет, так же, как и в случае поступления основных средств. Проводки по принятию излишков имеют вид: Д08 К91/1 и Д01 К08 . Принимаются такие основные средства по средней рыночной стоимости на текущую дату.
Списание недостачи при инвентаризации (проводки):
Выявленная недостача списывается с 01 счета в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При списании объекта необходимо выполнить три шага:
1 – списать с 02 счета начисленную амортизацию по недостающему объекту (проводка Д02 К01/2 ),
2 – списать с 01 счета первоначальную стоимость недостающего объекта (проводка Д01/2 К01/1 ),
3 – списать с 01 счета остаточную стоимость недостающего объекта (проводка Д94 К01/2) .
Для того чтобы списать объект, необходимо на 01 счете открыть субсчет 2, в его дебет перенести первоначальную стоимость недостающего объекта, а в его кредит начисленную амортизацию. После чего по кредиту сч.01/2 определится остаточная стоимость, которую и нужно списать в недостачу. Подробнее о процессе выбытия основных средств читайте в этой статье .
Далее возможны два пути развития:
1 – виновное лицо не установлено, в этом случае недостача списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К94 . В данном случае должно быть документальное подтверждение отсутствия виновных лиц или же отказ от взыскания ущерба с виновного лица.
2 – виновное лицо установлено, в этом случае недостача списывается в дебет субсчета 2 счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводкой Д73/2 К94 . Далее работник либо вносит недостачу в кассу наличными деньгами (проводка Д50 К73/2 ) либо она удерживается из его зарплаты (проводка Д70 К73/2 ). Если с виновного лица взыскивается рыночная стоимость недостающего объекта, то разница между суммой недостачи и рыночной стоимостью относится на счет 98 «Доходы будущих периодов».
Проводки при инвентаризации основных средств:
Передача ОС между материально ответственными лицами
Рубрика: 0770 Спрашиваете-отвечаем
На вопрос отвечала консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера» М.Л. Аникина
Какими документами следует оформить передачу ОС между материально ответственными лицами в одном отделении? Нужен ли приказ на инвентаризацию при смене материально ответственных лиц (смена от 01.10.), если есть приказ на обязательную инвентаризацию от 22.09.? Можно ли оформить передачу ОС накладной на внутреннее перемещение, так как в ней отражается все количество ОС, или нужен Акт приемки-передачи № ОС-1 на каждое ОС отдельно?
Обязательность проведения инвентаризации при смене материально ответственных лиц – по отдельному основанию, отличному от годовой инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, – установлена в п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно пункту 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49) инвентаризация при смене материально ответственных лиц должна проводиться на день приемки-передачи дел.
Основанием для проведения инвентаризации является приказ. Значит, при смене материально ответственных лиц должен издаваться отдельный приказ о проведении инвентаризации на дату приемки-передачи дел, который регистрируется в журнале учета контроля за исполнением приказов по инвентаризации. Тем более что такая инвентаризация производится только в части имущества, закрепленного (числящегося) за конкретным материально ответственным лицом.
Обратите особое внимание на то, что в соответствии с пунктам 2.10 Методических указаний № 49 при смене материально ответственных лиц (МОЛ) в инвентаризационных описях должны присутствовать по две подписи МОЛ:
– принявший имущество должен расписаться в получении;
– сдавший – в сдаче этого имущества.
Безусловно, оба МОЛ должны присутствовать при проведении такой инвентаризации и осуществлять сдачу-приемку имущества.
Акт о приеме-передаче объекта основных средств формы № ОС-1 (утв. п остановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7) применяется прежде всего для оформления и учета операций приема-передачи объектов основных средств между организациями или операций приема (ввода в эксплуатацию) созданного объекта основных средств. При смене МОЛ не происходит выбытия объекта из состава основных средств или его повторного включения в состав основных средств и ввода в эксплуатацию.
Если следовать Указаниям по применению унифицированных форм, строго говоря, и Накладную на внутреннее перемещение объектов основных средств формы ОС-2 тоже использовать не корректно, поскольку этот документ предназначен для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения в другой, а при смене МОЛ само имущество никуда не перемещается, оно остается в тех же отделах, участках и т.д. Поэтому в коммерческих организациях для оформления передачи имущества от одного МОЛ к другому при их смене обычно используется акт, составляемый по форме, разрабатываемой организацией самостоятельно и закрепляемой в ее учетной политике.
вернуться назад
Учет основных средств стоимостью до 3 000 рублей (счет 21)
С 1 января года согласно изменениям, внесенным приказом Минфина России от 30.12.2009 № 152н (далее - приказ № 152н) в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н (далее - Инструкция № 148н), введенные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, за исключением объектов недвижимого имущества, библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий, подлежат отражению на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации" до момента их списания или выбытия по иным основаниям. В настоящей статье методисты фирмы "1С" разъясняют особенности применения новых правил.
Содержание
Списание или выбытие объекта основных средств с забалансового учета осуществляется на основании:
Акта о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);
Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).
Списание с забалансового счета производится в порядке, установленном для ценностей, отражаемых в балансе учреждения, и осуществляется одновременно с их выбытием (передачей, ликвидацией, реализацией и др.).
Объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно как имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, подлежат обязательной инвентаризации.
При выявлении недостач, потерь, хищений объекты основных средств списываются с забалансового учета с отражением суммы причиненного ущерба на соответствующем счете аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по недостачам":
Дебет 1 209 01 560 Кредит 1 401 01 172 - на сумму рыночной стоимости объектов имущества, по которым выявлена недостача.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в порядке, установленном учреждением.
Согласно Методическим указаниям по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету в связи с изменениями, утвержденными приказом № 152н (письмо Минфина России от 01.04. № 02-06-07/1169), учреждение в рамках урегулирования учетных процедур в отношении государственного (муниципального) имущества должно своим правовым актом (приказом, распоряжением) определить порядок осуществления учета указанных объектов на забалансовом счете 21, в том числе порядок учета объектов (принятие, выбытие, списание) в денежном эквиваленте:
в условной единице: один объект имущества - 1 руб.
либо по фактической стоимости объектов (по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости объектов).
Методологи Минфина России обращают внимание на то, что учреждение своим распорядительным актом (приказом по учетной политике) должно установить порядок ведения аналитического учета указанных объектов основных средств.
При этом, принимая решение об учетных процедурах указанных объектов и операций по их движению, необходимо предусматривать обязанность обеспечения сохранности государственного (муниципального) имущества и его эффективного использования. Обязательными требованиями ведения аналитического учета для всех учреждений являются:
При этом возможны различные варианты организации аналитического учета:
аналитический учет осуществляется в разрезе материально ответственных лиц реестровым способом по номенклатуре поступаемых к учету объектов основных средств (с регистрацией в реестре по мере их ввода в эксплуатацию), с отражением в реестре объектов их количества и в условной единице стоимости один объект - 1 руб.;
аналитический учет осуществляется в разрезе материально ответственных лиц реестровым способом по номенклатуре поступивших к учету объектов основных средств (с регистрацией в реестре по мере их ввода в эксплуатацию), с отражением в реестре объектов их количества и их фактической стоимости.
При этом внутри реестра аналитический учет может быть сгруппирован по следующим группам основных средств: мебель, инвентарь, оборудование, прочие основные средства и т. п.
Если учреждение не установило порядок ведения учета объектов имущества на забалансовом счете 21, такой учет следует осуществлять в разрезе материально ответственных лиц по количеству и фактической стоимости объектов.
Применение забалансового счета 21
Списание или выбытие объекта основных средств с забалансового учета осуществляется на основании:
Акта о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);
Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).
Списание с забалансового счета производится в порядке, установленном для ценностей, отражаемых в балансе учреждения, и осуществляется одновременно с их выбытием (передачей, ликвидацией, реализацией и др.).
Объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно как имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, подлежат обязательной инвентаризации.
При выявлении недостач, потерь, хищений объекты основных средств списываются с забалансового учета с отражением суммы причиненного ущерба на соответствующем счете аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по недостачам":
Дебет 1 209 01 560 Кредит 1 401 01 172 - на сумму рыночной стоимости объектов имущества, по которым выявлена недостача.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в порядке, установленном учреждением.
Согласно Методическим указаниям по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету в связи с изменениями, утвержденными приказом № 152н (письмо Минфина России от 01.04. № 02-06-07/1169), учреждение в рамках урегулирования учетных процедур в отношении государственного (муниципального) имущества должно своим правовым актом (приказом, распоряжением) определить порядок осуществления учета указанных объектов на забалансовом счете 21, в том числе порядок учета объектов (принятие, выбытие, списание) в денежном эквиваленте:
в условной единице: один объект имущества - 1 руб.
либо по фактической стоимости объектов (по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости объектов).
Методологи Минфина России обращают внимание на то, что учреждение своим распорядительным актом (приказом по учетной политике) должно установить порядок ведения аналитического учета указанных объектов основных средств.
При этом, принимая решение об учетных процедурах указанных объектов и операций по их движению, необходимо предусматривать обязанность обеспечения сохранности государственного (муниципального) имущества и его эффективного использования. Обязательными требованиями ведения аналитического учета для всех учреждений являются:
При этом возможны различные варианты организации аналитического учета:
аналитический учет осуществляется в разрезе материально ответственных лиц реестровым способом по номенклатуре поступаемых к учету объектов основных средств (с регистрацией в реестре по мере их ввода в эксплуатацию), с отражением в реестре объектов их количества и в условной единице стоимости один объект - 1 руб.;
аналитический учет осуществляется в разрезе материально ответственных лиц реестровым способом по номенклатуре поступивших к учету объектов основных средств (с регистрацией в реестре по мере их ввода в эксплуатацию), с отражением в реестре объектов их количества и их фактической стоимости.
При этом внутри реестра аналитический учет может быть сгруппирован по следующим группам основных средств: мебель, инвентарь, оборудование, прочие основные средства и т. п.
Если учреждение не установило порядок ведения учета объектов имущества на забалансовом счете 21, такой учет следует осуществлять в разрезе материально ответственных лиц по количеству и фактической стоимости объектов.
Учет на счете 21 в "1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8"
В программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" учет основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, списанных с учета в момент ввода в эксплуатацию (далее - ОС в оперативном учете), ведется на забалансовом счете 21. К счету 21 открыты субсчета, соответствующие аналитическим счетам счета 101 "Основные средства", на которых объекты ОС учитывались до их списания с учета.
Приказом № 152н уточнено, что основные средства, являющиеся объектами недвижимости, независимо от стоимости отражаются на балансовых счетах. Напомним, что согласно статье 130 ГК РФ объектами недвижимости являются:
земельные участки;
участки недр;
все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.
Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Поэтому к счету 21 открыты следующие субсчета:
21.04 "Машины и оборудование";
21.05 "Транспортные средства";
21.06 "Производственный и хозяйственный инвентарь";
21.09 "Прочие основные средства".
По счету 21 ведется аналитический учет по номенклатурным группам (по субконто1 "Основные средства"), по материально ответственным лицам и подразделениям (по субконто2 "Центры материальной ответственности"), по видам деятельности (КВД) в количественном и суммовом измерении.
Следует отметить, что в программе учет объектов ОС в оперативном учете предусмотрен по фактической стоимости каждой единицы.
При работе в программе поступление основных средств на счет 21 регистрируется документами по вводу объектов ОС в эксплуатацию: Принятие к учету ОС и НМА, Внутреннее перемещение ОС, Безвозмездное поступление ОС, Оприходование ОС (НМА) на счет 101 (102) с видом операции Оприходование ОС по результатам инвентаризации . Таким образом, объекты ОС принимаются к учету на счет 21 по балансовой стоимости, а не в условной оценке.
В "1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8" ведется инвентарный учет основных средств, предусмотрен также групповой учет объектов ОС стоимостью до 3 000 руб. включительно. При групповом учете объекты ОС принимаются к учету по стоимости партии. Таким образом, на счете 21 учет ведется по фактической стоимости каждой единицы.
Для оформления и регистрации движения ОС в оперативном учете применяются следующие документы.
Ввод остатков ОС в оперативном учете - предназначен для ввода входящих остатков по счету 21 в начале работы с программой "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8".
Внутреннее перемещение ОС в оперативном учете - предназначен для оформления операций внутреннего перемещения ОС, списанных с балансового учета при вводе в эксплуатацию. Из документа можно распечатать Накладную на внутреннее перемещение основных средств (форма № ОС-2) или Требование-накладную М-11 (ф. 0315006).
Списание ОС в оперативном учете - предназначен для оформления операций списания объектов ОС со счета 21 в связи с непригодностью для дальнейшего использования и по другим основаниям. Поскольку причиной списания объекта может быть порча, недостача, потери, хищение, ликвидация, реализация, передача, к документу предусмотрено формирование нескольких печатных форм:
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- Акт о приеме-передаче ОС-1б (ф. 0306031);
- Акт о списании групп объектов основных средств ОС-4б (ф. 0306033);
- Требование-накладная М-11 (ф. 0315006);
- Накладная М-15.
Работа с документами ведется в журнале Журнал документов ОС в оперативном учете (меню ОС, НМА, НПА - Основные средства в оперативном учете ). В журнале по кнопке Открыть отчет можно сформировать отчет Оборотная ведомость по ОС в оперативном учете . Также предусмотрено формирование Карточек количественно-суммового учета материальных ценностей по форме 0504041 (меню Бюджетный учет - Регламентированные регистры бюджетного учета ). По счету 21 можно формировать любые стандартные отчеты.
Для оформления данных инвентаризации по форме № 0504087 "Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов", а также для регистрации результатов инвентаризации применяется документ Инвентаризация ОС в оперативном учете (меню ОС, НМА, НПА - Инвентаризация ). При выявлении недостач на основании документа Инвентаризация ОС в оперативном учете вводится документ Списание ОС в оперативном учете . При наличии излишков на основании документа вводится документ Оприходование ОС (НМА) на счет 101 (102) .
Для оформления и регистрации результатов инвентаризации драгоценных металлов, содержащихся в объектах ОС, учитываемых на счете 21, применяется документ Инвентаризация драгметаллов .
Работа с документами Инвентаризация ОС в оперативном учете и Инвентаризация драгметаллов ведется в Журнале инвентаризации (меню ОС, НМА, НПА - Инвентаризация ).
Следует отметить, что в целях обеспечения надлежащего контроля за движением основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, списанных с балансового учета при передаче в эксплуатацию, ранее в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" был организован их оперативный учет в регистре накопления ОС в оперативном учете .
Для переноса остатков из регистра накопления ОС в оперативном учете на счет 21 при переходе на учет в соответствии с приказом № 152н предусмотрен документ Перенос ОС в оперативном учете (можно открыть из Журнала документов ОС в оперативном учете ).
Положение об учете основных средств
1.1. Настоящее Положение об учете основных средств (Положение) определяет порядок учета основных средств в ООО "Компания "Радуга" (Компания).
1.2. Положение относится к числу локальных нормативных актов Компании и разработано в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами Президента Российской Федерации;постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;актами органов местного самоуправления, локальными нормативными актами Компании, регламентирующими порядок учета материальных ценностей.
1.3. Положение (новые редакции Положения) утверждается, изменяется и отменяется по решению Генерального директора Компании на основании изданного приказа по основной деятельности.
1.4. В Положение могут вноситься изменения и (или) дополнения путем принятия новой редакции Положения.
1.5. Положение не имеет обратной силы и применяется к правоотношениям, возникшим после введения его в действие.
1.6. Постоянным местом хранения Положения является канцелярия Компании.
Раздел 1. Общие положения
1.1. Для целей настоящего Положения при принятии к учету основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд Компании;
- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- Компанией не предполагается последующая перепродажа;
- способность приносить Компании экономический доход в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
1.2. Основные средства Компании подразделяются по видам:
- офисное оборудование;
- компьютерная и оргтехника;
- оборудование производственного назначения.
1.3. Единицей учета основных средств является инвентарный объект с присвоением ему индивидуального инвентарного номера. Инвентарным объектом основных средств признается:
- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
- отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
- обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Раздел 2. Порядок оценки основных средств
2.1. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
2.2. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признаются суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение, изготовление. Фактическими затратами являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консалтинговые услуги, связанные с приобретением основных средств;
- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретался объект основных средств;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
В первоначальную стоимость объектов основных средств включаются также фактические затраты Компании на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
2.3. В целях учета стоимости основных средств все затраты, понесенные Компанией с целью модернизации основного средства, включаются в стоимость инвентарного объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) основного средства.
2.4. Стоимость объекта основных средств погашается начислением амортизации линейным способом.
2.5. В целях внутреннего учета Компании амортизация начисляется с учетом источника финансирования:
- при приобретении основного средства за счет средств действующих проектов - амортизационные начисления начисляются единовременно в размере 100%;
- в остальных случаях амортизация начисляется линейным способом в соответствии со сроком полезного использования основного средства.
2.6. При выбытии (продаже/передаче) основного средства, приобретенного за счет средств действующего проекта (начисление амортизации в размере 100%) и с неистекшим сроком полезного использования, финансовым департаментом производится переоценка основного средства. Суммы излишне начисленной амортизации включаются в сумму переоценки и относятся на счет нераспределенной прибыли Компании (увеличение прибыли).
Раздел 3. Документальное оформление движения
основных средств
3.1. При приобретении основных средств в финансовый департамент должны быть переданы первичные документы, подтверждающие стоимость основных средств (счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12)).
3.2. Для учета ввода в эксплуатацию объекта основных средств оформляется акт о приеме-передаче основных средств (форма N ОС-1) с присвоением инвентарного номера объекта. Данные приема и исключения основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств. При вводе в эксплуатацию основного средства в графе "Место эксплуатации" указывается структурное подразделение Компании, в графе "ответственное лицо" - Ф.И.О. владельца рабочего места. На Акте ввода в эксплуатацию ставятся подписи:
- материально ответственного лица, отвечающего за учет данной группы товара;
- владельца рабочего места;
- начальника структурного подразделения.
Данный акт составляется в 2 экз. первый экземпляр передается в отдел планирования и контроля, второй экземпляр остается у материально ответственного лица, отвечающего за сохранность данной группы оборудования.
3.3. При перемещении основного средства между сотрудниками Компании должна быть составлена накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств (форма ОС-2).
При перемещении основного средства между сотрудниками одного структурного подразделения при оформлении накладной на внутреннее перемещение указывается:
- Ф.И.О. сотрудника, сдавшего основное средство;
- Ф.И.О. сотрудника, принявшего основное средство;
- Ф.И.О. начальника структурного подразделения.
Документ заверяется подписями вышеуказанных лиц, составляется в 1 экз. который передается для внесения информации в инвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств материально ответственному за данную группу основных средств лицу.
При перемещении основного средства между структурными подразделениями Компании при оформлении накладной на внутреннее перемещение указывается:
- Ф.И.О. сотрудника, сдавшего основное средство;
- Ф.И.О. начальника структурного подразделения, сдавшего основное средство;
- Ф.И.О. сотрудника, принявшего основное средство;
- Ф.И.О. начальника структурного подразделения, принявшего основное средство.
Документ заверяется подписями вышеуказанных лиц и составляется в 3 экз.:
1-й экз. остается у начальника структурного подразделения, сдавшего основное средство;
2-й экз. передается начальнику структурного подразделения, принявшему основное средство;
3-й экз. передается материально ответственному за данную группу основных средств лицу для внесения информации в инвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств.
3.4. При выбытии (списании) пришедшего в негодность основного средства оформляется Акт на списание основного средства (форма N ОС-4).
Акт на списание составляется в 2 экз. подписывается членами комиссии, назначенной генеральным директором Компании, утверждается у генерального директора Компании. Первый экземпляр акта передается в отдел планирования и контроля, второй экземпляр остается у материально ответственного лица, отвечающего за сохранность данной группы основных средств. В Акте на списание указывается причина выбытия основного средства.
Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств.
Списанные основные средства либо подлежат утилизации, либо остаются на хранении в Компании до момента принятия решения. В случае если списанные основные средства остаются на хранении в Компании, по каждому отдельному инвентарному объекту ведется учет с присвоением ему индивидуального номера (СП-N. ). Данные о списанных основных средствах регистрируются в отдельной книге по учету списанных инвентарных объектов.
Раздел 4. Порядок проведения инвентаризаций
основных средств
4.1. Инвентаризация в Компании проводится по распоряжению генерального директора не реже двух раз в год (по итогам первого полугодия, по итогам года).
4.2. Инвентаризация проводится в обязательном порядке в случае:
- смены материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- установления фактов недостачи, хищения, злоупотребления и порчи имущества.
4.3. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, утвержденной приказом (распоряжением) генерального директора, которая проверяет наличие и использование основных средств, выявляет неиспользуемое имущество. В состав инвентаризационной комиссии включаются материально ответственные за сохранность основных средств лица и сотрудники финансового подразделения Компании.
4.4. По результатам инвентаризации сотрудниками инвентаризационной комиссии составляется инвентаризационная опись основных средств. Инвентаризационная опись составляется по местонахождению основных средств и материально ответственным лицам. При выявлении неиспользуемого оборудования составляется отдельная инвентаризационная опись.
Все описи должны быть подписаны членами инвентаризационной комиссии, материально ответственными лицами и переданы в отдел планирования и контроля.
4.5. Если в ходе проведения инвентаризации выявляются объекты, не отраженные в учете, то они оцениваются по рыночной стоимости и вносятся в опись.
4.6. При выявлении в ходе инвентаризации основных средств, непригодных к эксплуатации, данные объекты вносятся в отдельную инвентаризационную опись с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин непригодности.
4.7. При выявлении в ходе инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными учета Компании производится корректировка учетных данных:
- излишки подлежат оприходованию по рыночной стоимости, с отнесением на счет "Нераспределенная прибыль отчетного года";
