Из этой статьи вы узнаете: На какие цели можно тратить кассовую выручку Лимит расчетов наличными между юридическими лицами Как предпринимателю тратить кассовую выручку 1599
Лимит по кассе в году
Лимит кассы всегда вызывает вопросы у бухгалтеров, а в начале года — особенно. Прежде всего непонятно, нужно ли издавать новый приказ о лимите кассы на год либо можно продолжать пользоваться старым? Что делать, если утвержденный на год лимит требует пересмотра в середине года? Как быть тем, кто недавно зарегистрировал свой бизнес и лимит еще не рассчитал? В статье мы ответим на самые важные вопросы, касающиеся лимита кассы и возникающие в повседневной работе. 1111
Лимит кассы в году для ООО, если нет выручки
Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. Между тем для предпринимателей и малых предприятий есть возможность не устанавливать лимит по кассе вовсе. Остальные плательщики определяют размер лимита по кассе. Порядок установлен Банка России от 11 марта г. № 3210-У. Возникает вопрос как быть с лимитом кассы в году для ООО, если нет выручки? 50016
Новые правила кассовой дисциплины: что изменится в году
Вводная часть
До конца года документом, регламентирующим вопросы кассовой дисциплины, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации* (далее - прежний Порядок). (О правилах, установленных прежним Порядком, см. «Соблюдаем кассовую дисциплину »).
С января года начнет действовать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (далее - новое Положение). При этом прежний Порядок формально не отменен. Но фактически применять его в будущем году и далее не следует.
Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке
В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.
Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами для себя установили.
Что касается сотрудников банка, то отныне они не вправе отклонить или одобрить размер лимита, равно как и проверить соблюдение кассовой дисциплины.
Новые формулы для расчета лимита
Изменились правила расчета величины кассового лимита. Раньше бухгалтеры заполняли форму 0408020***, где выводили среднедневную и среднечасовую выручку, среднедневной расход и сообщали некоторые другие сведения. В частности, перечисляли, на какие нужды организация планирует расходовать наличные деньги. Затем указывали цифру, которую просили банк утвердить в качестве лимита.
Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.
Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.
К примеру, компания работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб. 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).
Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.
К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги снимаются со счета в банке один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).
В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в наших примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.
В каких случаях можно превысить лимит
Расширен перечень ситуаций, при которых можно превысить лимит кассы.
Согласно прежнему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно было хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий.
В новом Положении назван еще один повод. Это ситуация, когда организация или ИП работает и получает наличную выручку в выходные и праздники. Поскольку банки в такие дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить.
Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Раньше он составлял три дня (в районах Крайнего Севера - пять дней), включая дату получения денег в банке.
Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Таким образом, сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно.
Помещение кассы можно не оборудовать
До принятия нового Положения кассу приходилось оборудовать определенным образом: устанавливать сейф, делать специальное окошко для выдачи денег и пр. Все необходимые атрибуты перечислены в приложении № 3 к прежнему Порядку ведения кассовых операций. За невыполнение налоговики могли оштрафовать по статье 15.1 КоАП РФ. Правда, такие санкции, как правило, удавалось оспорить в суде (см. например, постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.10 № А55-8367/ ).
Начиная с года подобные конфликты будут исключены, поскольку новое Положение дает компаниям и ИП полную свободу. Так, пункт 1.11 гласит: «Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем».
Как оформить кассовые документы
В новом Положении четко прописано, кто должен вести кассу и подписывать кассовые документы. Этим занимается кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись. При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим.
Допускается и другой вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель.
Кассовые документы можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением технических средств, в частности, компьютера. При «компьютерном» способе получаются электронные кассовые документы, которые необходимо распечатать на бумаге.
Приходный кассовый ордер (форма 0310001) подписывается главбухом или простым бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем или кассиром. Если кассой занимается сам директор, то на ПКО будет стоять только его подпись.
Расходный кассовый ордер (форма 0310002) подписывается руководителем, а также главбухом или простым бухгалтером. При отсутствии бухгалтеров на «расходнике» должны стоять автографы руководителя и кассира. Если кассу ведет директор, то на РКО достаточно одной его подписи.
Кассовая книга (форма 0310004), заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями директора или предпринимателя, а также главбуха.
Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год.
Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма 0310005) надо вести только в случае, когда в организации несколько кассиров. Если документ заполняется в электронном виде, то после каждой передачи денег старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями. В конце каждого дня листы книги следует распечатать, а затем, не реже, чем раз в год, сброшюровать и заверить надпись о количестве листов.
К тому же по новому Положению у кассира перед глазами должны быть образцы подписей руководителя, главбуха и бухгалтеров, подписывающих приходные и расходные ордеры. И перед каждым принятием денег и перед каждой выдачей кассир обязан сличать автографы на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах.
Приказ с перечнем подотчетных лиц теперь не нужен
Изменились правила выдачи подотчетных сумм.
В прежнем Порядке ведения кассовых операций говорилось, что выдавать наличные деньги под отчет нужно в размерах и на сроки, определенные руководством компании. На практике директор своим приказом утверждал перечень сотрудников компании, которым разрешалось выдавать деньги, и сроки, по истечении которых необходимо отчитаться.
В новом Положении предусмотрен иной алгоритм. Теперь чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.
Есть и еще одно нововведение. Раньше авансовые отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т д.
Заметим, что, как и раньше, выдавать деньги под отчет можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.
Проблемы предпринимателей
С принятием нового Положения огромное количество вопросов возникает у индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что раньше ИП могли не соблюдать кассовую дисциплину. На эту тему высказывались и Высший арбитражный суд, и Минфин, и ФНС России (см. например «ФНС: порядок ведения кассовых операций на предпринимателей не распространяется »;«ВАС: предприниматели не обязаны вести кассовую книгу »). Сейчас, когда «индивидуалов» обязали вести кассу наравне с юридическими лицами, практические аспекты вызывают трудности.
Прежде всего, непонятно, как быть тем предпринимателям, которые работают без расчетного счета. В пункте 1.4 нового Положения четко сказано, что ИП обязаны хранить на банковских счетах и банках наличные деньги сверх установленного лимита.
Означает ли это, что отныне «индивидуалы» независимо от своего желания должны открыть счет? Каким бы ни был ответ, он не приносит ясности, а лишь порождает новые вопросы.
Действительно, положительный ответ противоречил бы действующему законодательству, которое не обязывает предпринимателей открывать счета.
А в случае отрицательного ответа пришлось бы решать, куда сдавать сверхлимитную выручку. Самый простой вариант - выдать ее под отчет на хозяйственные нужды. Но данный способ хорош, если у ИП есть наемный работник, который выступит в роли подотчетного лица. Если же такого сотрудника нет, предпринимателю придется выдавать деньги себе самому, что выглядит несколько абсурдно.
Более того, индивидуальный предприниматель имеет полное право потратить выручку на сугубо личные цели, ведь деньги ИП не делятся на «предпринимательские» и «не предпринимательские». Получается, что личные средства «индивидуалов» тоже попадают под контроль
К сожалению, четкого представления о том, как нужно поступать предпринимателям, новое Положение не дает. Остается лишь надеяться, что скоро появятся официальные разъяснения, которые внесут ясность.
* Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.
** Положение № 14-П утверждено протоколом совета директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 № 47.
*** Здесь и далее приведены коды форм документов, соответствующих общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93.
Автор данной статьи - ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая. На нашем сайте вы можете не только читать ее статьи, но и подписаться на аудиосеминары Елены Маврицкой и главного налогового эксперта форума «Бухгалтерии Онлайн» Александра Погребса .
Стоимость подписки - 300 рублей. За эту сумму предоставляется доступ ко всем семинарам на 3 месяца. Сейчас доступны 10 семинаров. Кроме того, каждый месяц вы будете получать еще минимум 3 новых аудиосеминара. То есть за 300 рублей вы получите доступ минимум к 19-ти аудиосеминарам наших экспертов. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
Любое копирование и размещение информации на сторонних интернет-ресурсах возможно только при установке прямой индексируемой текстовой ссылки
на www.unico94.ru, в прочих сторонних источниках - только с письменного разрешения юридической компании "Юнико-94". Любые нарушения будут
рассматриваться и преследоватсья согласно статье 146 Уголовного Кодекса РФ "Нарушение авторских и смежных прав".
Наш адрес: Москва, ул. Большая Семеновская, д. 42 Работаем в России
СОПРОВОЖДЕНИЕ ПРОВЕРКИ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
По договоренности от 1000 рублей за пакет документов
К вам пришли из налоговой проверять кассу?
Согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций»(далее - Положение) с года кассовую дисциплину проверяют налоговые органы. При этом организации самостоятельно устанавливают лимит кассовых остатков в соответствии с п. 1.3 Положения.
Кассовая книга (форма 0310004) Приходный кассовый ордер (форма 0310001) Расходный кассовый ордер (форма 0310002) Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) Платежная ведомость (форма 0301011)
Какие штрафы предусмотрены за нарушение кассовой дисциплины?
В соответствии с ч. 1 ст. 15. 1 КоАП РФ для организаций за нарушение кассовой дисциплины штраф составит от 40 000 до 50 000 руб. для должностных лиц - от 4000 до 5000 руб. Административная ответственность установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
В соответствии с Письмом Банка России от 15 февраля года № 36-3/25 индивидуальные предприниматели несут ответственность аналогично должностным лицам, т.е. от 4000 до 5000 рублей.
Можно избежать штрафа?
После проведения контрольной закупки налоговики запрашивают ряд документов для проверки кассовой дисциплины, давая организации или ИП 3 дня перерыва. В эти 3 дня бизнесмену необходимо решить множество вопросов, чтобы риск наложения штрафа был минимальным:
проанализировать протокол на предмет, были ли нарушения касовой дисциплины и какие нарушения можно сгладить постфактум
подготовить кассовую книгу за последние 3 месяца в соответствии с Положением
подготовить пакет документов по кассе, такие как Приказ о назначении кассира, Расчет лимита кассы и Приказ о лимите, Приказ о подотчетных лицах и другие
Как часто налоговики могут проверять кассу?
Действующим законодательством не предусмотрено ограничение для проверки кассовой дисциплины. Хоть 3 раза в день. Включая организации, которые открыли вчера. Нет никаких ограничений типа "проверка раз в 3 года"на проверку кассовой дисциплины. Причина: эта проверка относится не к Налоговому кодексу, а к КоАП. Так же, как мелкое хулиганство, к примеру. Поэтому как факт обнаружен, так и можно штрафовать.
Читайте так же на сайте
Кассовая дисциплина
Кассовая дисциплина это порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения. Иными словами выполнение юридическими лицами правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк, сберкассу или отделение связи.
С 1 января вступило в силу новое Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября г. №373-П (далее новое Положение). Старое Положение утвержденное Советом Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40 формально не отменено, но фактически применять его в не следует.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, с г. они обязаны наравне с юридическими лицами, соблюдать кассовую дисциплину, в независимости от системы налогообложения.
Лимит остатка кассы теперь определяют сами юридические лица и ИП. Еще одно главное новшество касается утверждения максимальной величины лимита, его также будут утверждать организации. Величина лимита закрепляется приказом руководителя и хранится в установленном порядке ИП или юридическим лицом. За сотрудниками банка закреплена задача контролировать соблюдение кассовой дисциплины и ее превышение.
Кроме того в Положение появились две новые формулы для расчета лимита.
Для определения лимита остатка наличных организация и ИП учитывают объем поступлений денег за выполненные работы, проданные товары и оказание услуг.
Рассчитывается по формуле: L=(V/P)*Nc
L - лимит остатка наличных
V - объем поступлений наличных
P - расчетный период, установленный организацией и предпринимателем в рабочие дни (не более 92 рабочих дней)
Nc - период времени между днями сдачи банк наличных денег в рабочие дни (не более семи рабочих дней).
При расчете могут учитываются специфика деятельности, местонахождение и организационная структура.
Если у организации отсутствует поступление наличных денег, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплат, стипендий и прочих выплат сотрудникам) за определенный период
Рассчитывается по формуле: L=(R/P)*Nn
R - объем выдач наличных денег
Nn - период времени между днями сдачи денег в банк.
Превышение лимита
В новом Положение немного расширили перечень ситуаций, при которых можно превышать лимит кассы. Старое Положение включало только дни выдачи зарплат, социальных пособий и стипендий. Теперь появился еще один повод - это когда компания и предприниматель проводят кассовые операции в выходные и праздники. Помимо этого был увеличен срок хранения сверхлимитных денег до пяти рабочих дней.
Также убрали ограничения относительно траты наличных денег. По новому Положения можно тратить наличные на любые цели, помимо оплаты труда, сельхозпродукцию и скупку тары и вещей у населения.
Помещение кассы
Руководители организаций и предприниматели могут больше не бояться штрафов относительно неправильного оборудования помещения кассы. Новый порядок дает полную свободу в организации мероприятий по сохранности наличных денег.
Оформление документов
Оформлять кассовые документы могут только:
Главный бухгалтер;
Бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем;
Руководитель, если отсутствуют главбух и бухгалтер.
Приходной кассовый ордер 0310001 подписывает главбух или бухгалтер, при их отсутствии руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главбухом или бухгалтером. В случае их отсутствия подписывается руководителем, кассиром. Если руководитель сам ведет кассовые операции и оформляет документы, то подписывает только он.
Кассовая книга (0310004) должна брошюроваться и нумероваться до начала ведения, если она заполняется в бумажном виде. Также необходимо на надпись о количестве листов ставить печать и подпись директора и главбуха. Если же она оформляется на техническом носителе, то листы нумеруется начиная с начала каждого года. Следует распечатывать в конце каждого дня листы и не реже одного раза в год их брошюровать и заверять надпись о количестве листов.
Аналогичные правила заполнения касаются книги учета принятых и выдаваемых кассиром денежных средств (0310005), за одним исключением. После каждой передачи денег старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями, при условии, что книга ведется в электронном виде. Но заполнение данной книги касается только тех организаций и предприятий, у которых работает несколько кассиров. Также кассир должен иметь образцы подписей директора и бухгалтеров и обязан сличать их перед каждым принятием и выдачей денег.
Изменились правила выдачи подотчетных сумм. Теперь по новому алгоритму сотрудник должен каждый раз писать заявление, чтобы получить деньги под отчет. Директор заявление рассматривает и собственноручно ставит надпись о сроке и сумме.
Данное Положение значительно облегчает работу юридических лиц и одновременно усложняет работу индивидуальных предпринимателей. Особенно это касается предпринимателей, которые работают без расчетного счета. В соответствии с пунктом 1.4 главы 1 общего положения сказано, что предприниматели обязаны хранить наличные деньги сверх установленного лимита на банковских счетах в банках. Данный момент в Положении явно требует доработки, т.к. он противоречит действующему налоговому и гражданскому законодательству, где сказано, что индивидуальный предприниматель не обязан открывать счета. Ясно одно, что ИП не имеющие расчетного счета в банке, будет проверять налоговая инспекция.
