Образец приказа на удержание штрафа из заработной платы
Порядок осуществления удержаний из заработной платы работников
17 ноября 12:14:10
В соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ (РФ) удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
Различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:
- обязательные;
- по инициативе работодателя;
- по инициативе работника.
При этом удержания из заработной платы осуществляются в определенной последовательности и с учетом предусмотренных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) налоговых вычетов.
Рассмотрим порядок осуществления удержаний в соответствии с действующими в настоящее время требованиями и положениями законодательных и нормативных актов Российской Федерации.
Обязательные удержания из заработной платы. К обязательным удержаниям из заработной платы работника относятся:
- удержание суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- удержания по исполнительным листам (алименты, административные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц, удержания сумм из заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам).
Первыми подлежат удержанию суммы НДФЛ, который исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 части второй НК РФ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ. Налогообложение осуществляется по ставке 13%.
Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. В соответствии со ст. 224 НК РФ по этим ставкам облагаются доходы, полученные:
- в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (налог удерживается по ставке 9%);
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 (налог удерживается по ставке 9%);
- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды (налог удерживается по ставке 35%);
- от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35%);
- в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (налог удерживается по ставке 35%);
- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ (налог удерживается по ставке 35%);
- с работников организации, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, указанных в п. 3 ст. 224 НК РФ (налог удерживается по ставке 30%). При этом налоговыми резидентами не являются физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в календарном году.
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.).
Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков, в соответствии со ст. ст. 218 - 221 НК РФ, дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ);
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщика.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
1) в размере 3000 руб. работникам, которые:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской атомной электростанции и др.;
- являются инвалидами Великой Отечественной войны;
- стали инвалидами I, II, III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ;
2) в размере 500 руб. предоставляется работникам, которые:
- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
- награждены Орденом Славы трех степеней;
- стали инвалидами с детства;
- стали инвалидами I и II групп;
- пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.;
3) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размерах:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет: 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.
- одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющимся источником выплаты дохода;
- на основании письменного заявления;
- на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Пример 1. В мае г. сотруднику закрытого акционерного общества (ЗАО) "Мир"Сидорову А.И. были выплачены основная часть заработной платы за апрель г. в сумме 30 000 руб. переменная часть составила 10 000 руб. и материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 7000 руб. У Сидорова А.И. есть один ребенок в возрасте 3 лет.
1. Сидоров А.И. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб.
2. Общая сумма доходов Сидорова А.И. равна 47 000 руб. (30 000 руб. + 10 000 руб. + 7000 руб.).
3. Сумма НДФЛ, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), составила 5018 руб. (47 000 руб. - 7000 руб. - 1400 руб.) x 13%.
4. В мае г. Сидорову А.И. было выплачено 44 982 руб. (50 000 руб. - 5018 руб.).
В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме:
1) доходов, перечисляемых в виде пожертвований;
2) уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;
3) уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств;
4) уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и в пользу членов семьи и близких родственников, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));
5) уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов разъяснен в Письмах ФНС России от 30.01. N БС-4-11/1561 "О порядке предоставления социального налогового вычета по расходам на оказание налогоплательщику медицинских услуг"и Минфина России от 27.01. N 03-04-07/2789.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ работникам-налогоплательщикам предоставляются имущественные налоговые вычеты:
1) при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;
2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд. Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, которые получены им в случае изъятия земельного участка и расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
Профессиональные налоговые вычеты связаны с осуществлением работником своей профессиональной деятельности, т.е. применять их могут:
1) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
3) лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера;
4) лица, получающие авторские и другие вознаграждения.
Организации обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ:
- при получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
- при получении доходов в натуральной форме - день передачи доходов в натуральной форме.
После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
Исполнительный лист - документ, выдаваемый в результате решения суда. Исполнительные документы служат основанием для удержаний из заработной платы работника:
- алиментов на несовершеннолетних детей;
- ущерба, причиненного предприятиям или физическим лицам;
- штрафов;
- удержаний из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и т.п.
В исполнительных документах должны быть оговорены размеры удержаний и реквизиты получателей, в пользу которых они производятся.
Поступившие из суда в организацию исполнительные документы регистрируются и в течение дня передаются в бухгалтерию ответственному лицу под расписку.
Ответственное за удержания по исполнительным листам лицо назначается руководством организации и утверждается приказом.
Исполнительный лист является бланком строгой отчетности, поэтому в бухгалтерии его также регистрируют и хранят. О поступлении исполнительных документов необходимо извещать судебного исполнителя и взыскателя.
При удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за гражданином должно быть сохранено 50% заработка.
Согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"удержания осуществляются в следующем порядке:
- в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда;
- во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
- в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. После этого можно удержать суммы для погашения задолженности работника перед работодателем.
Предельные размеры удержаний по различным основаниям не суммируются. Удержания, ограниченные меньшим размером, не могут производиться, если из заработной платы уже произведены удержания, ограниченные большим размером. Предельные размеры удержаний считаются после удержания текущих налогов.
Предприятия обязаны перевести алименты в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Расходы по переводу сумм алиментов их получателю относятся на счет плательщика алиментов.
Порядок удержания алиментов по нотариально удостоверенному соглашению аналогичен порядку удержания по исполнительному листу. Уплата алиментов по нотариально удостоверенному соглашению является способом добровольной уплаты алиментов.
Удержание по нотариально удостоверенному соглашению и другим исполнительным документам более 50% заработной платы плательщика алиментов не является препятствием для исполнения соглашения.
Если общая сумма удержаний из заработной платы плательщика алиментов, выплачивающего алименты по нотариально удостоверенному соглашению, превышает 50%, администрация предприятий, учреждений и организаций взыскивает суммы, подлежащие удержанию из заработной платы полностью.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, максимальный размер удержаний не может превышать 70% заработной платы работника.
Пример 2. В соответствии с исполнительным листом с сотрудника ЗАО "Мир"Ильина В.В. удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка - 25% от суммы доходов.
За апрель г. Ильину В.В. начислена заработная плата в размере 40 000 руб.
1. Ильин В.В. имеет право на стандартные налоговые вычеты на двоих детей - по 1400 руб. на каждого, поэтому сумма НДФЛ за апрель г. составила 4836 руб. [(40 000 руб. - 2800 руб.) x 13%].
2. Размер алиментов, подлежащих удержанию, составил 8791 руб. [(40 000 руб. - 4836 руб.) x 25%].
3. Ильин В.В. получил заработную плату в размере 26 373 руб. (40 000 руб. - 4836 руб. - 8791 руб.).
Удержания по инициативе работодателя. Удержания по инициативе работодателя производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами:
- при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;
- для возврата сумм (не только заработной платы), излишне выплаченных работнику в случае счетных ошибок. Руководитель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии согласия работника;
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, или других подотчетных сумм;
- для возмещения материального ущерба вследствие изготовления продукции, признанной производственным браком. Распоряжение администрации о привлечении работника к материальной ответственности должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения брака;
- для возмещения суммы причиненного предприятию материального ущерба, не превышающей среднего месячного заработка. Распоряжение руководителя на производство данного удержания может быть сделано не позднее одного месяца со дня установления размера причиненного работником ущерба. Если указанный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма материального ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскание должно осуществляться в судебном порядке.
В указанных случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока. При этом размер удержания при каждой выплате заработной платы ограничен и составляет 20% совокупно с удержаниями по исполнительным документам от суммы, причитающейся работнику.
В соответствии со ст. 137 ТК РФ излишне выплаченная работнику заработная плата (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативно-правовых актов, содержащих нормы трудового права) не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
- счетной ошибки;
- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Существует несколько способов ликвидации такого рода задолженности:
- удержание суммы долга из денежных средств окончательного расчета увольняющегося;
- взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
- прощение долга.
С согласия работодателя для возмещения причиненного ущерба работник может:
- передать работодателю равноценное имущество;
- внести деньги в кассу (на расчетный счет);
- исправить поврежденное имущество.
Пример 3. Романову Э.С. (работнику отдела продаж: ЗАО "Мир") при направлении в служебную командировку на территории России выдали аванс в размере 38 000 руб. После возвращения из командировки он составил авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов на сумму 30 000 руб. (проезд, проживание в гостинице, суточные и пр.). Романову Э.С. установлен оклад в размере 25 000 руб. налоговых вычетов по НДФЛ он не имеет. Руководителем ЗАО "Мир"было принято решение об удержании из заработной платы Романова Э.С. с февраля г. неиспользованных средств, взятых под отчет.
Сумма аванса на командировку, не израсходованная работником, составила 8000 руб. (38 000 руб. - 30 000 руб.).
В феврале г. Романову Э.С. начислена заработная плата за февраль г. в сумме 30 000 руб.
Удержан НДФЛ в сумме 3250 руб. (25 000 x 13%).
Удержаны неиспользованные средства на командировочные расходы в феврале г. в сумме 4350 руб. [(25 000 руб. - 3250 руб.) x 20%].
Размер выданной в феврале г. заработной платы равен 17 400 руб. (25 000 руб. - 3250 руб. - 4350 руб.).
Сумма, подлежащая удержанию в марте г. составила 4750 руб. (8000 руб. - 4350 руб.).
В бухгалтерском учете ЗАО "Мир"оформлены следующие проводки:
Д-т сч. 44 "Расходы на продажу"К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"- 25 000 руб. - начислена заработная плата за февраль (первичный документ - расчетно-платежная ведомость);
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"- 3250 руб. - удержан НДФЛ (первичный документ - налоговая карточка);
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"- удержана часть неизрасходованного аванса - 4350 руб. (первичный документ - бухгалтерская справка);
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 50 "Касса"- 17 400 руб. - выдана заработная плата за февраль г. (первичные документы: расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка, расходный кассовый ордер);
Д-т сч. 44 "Расходы на продажу"К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"- 25 000 руб. - начислена заработная плата за март г. (первичный документ - расчетно-платежная ведомость);
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"- 3250 руб. - удержан НДФЛ (первичный документ - налоговая карточка):
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"- удержана часть неизрасходованного аванса - 3650 руб. (8000 руб. - 4350 руб.) (первичный документ - бухгалтерская справка);
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 50 "Касса"- 18 100 руб. - выдана заработная плата за февраль (первичные документы: расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка, расходный кассовый ордер).
Удержания по инициативе работника. Удержания по инициативе работника осуществляются по письменному заявлению работника с целью перечисления различным юридическим и физическим лицам на погашение кредита, полученного работником в банке, в оплату купленных товаров, алиментов на содержание детей или родителей, взносов по личному страхованию, профсоюзных взносов, оплаты стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях, сотовой связи и т.п.
Работодатель может производить удержания ежемесячных сумм для уплаты членских взносов профсоюзной организации в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется, достаточно письменного заявления работника. Размеры и порядок удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе предприятия.
Максимальный размер добровольного удержания из заработной платы работника в соответствии с трудовым законодательством не должен превышать 20%.
Операции, связанные с удержаниями и платежами из заработной платы работника по его заявлению, отражаются на сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников".
В бухгалтерском учете данные операции оформляются следующими записями:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников", - удержана сумма по заявлению из заработной платы работника ;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"- удержана комиссия банка за перечисление из заработной платы работника ;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников", К-т сч. 51 "Расчетные счета"- перечислена сумма по реквизитам, указанным работником в заявлении .
Пример 4. Васильев Н.П. (начальник отдела продаж) написал заявление в бухгалтерию ЗАО "Мир"на перечисление ежемесячно 7500 руб. в счет погашения кредита с ноября г. по октябрь г. (5-го числа каждого месяца). В бухгалтерии ЗАО "Мир"также имеется исполнительный лист о взыскании алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка работника в размере 25%.
Оклад Васильева Н.П. составляет 55 000 руб. в месяц. 20 февраля г. Васильеву Н.П. был выплачен аванс за февраль г. в сумме 20 000 руб.
Комиссия банка составляет 3%.
В бухгалтерском учете ЗАО "Мир"в феврале г. будут отражены следующие записи:
Д-т сч. 44 "Расходы на продажу"К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"- 55 000 руб. - начислено работнику за отработанные дни в феврале г.;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДФЛ", - 7150 руб. (55 000 руб. x 13%) - удержан НДФЛ из заработной платы, начисленной за февраль г.;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с работником по исполнительным листам", - 11 962,5 руб. [(55 000 руб. - 7150 руб.) x 25%] - удержаны алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка из зарплаты за февраль г.
Сумма к выдаче на руки после обязательных удержаний составляет 15 887,5 руб. (55 000 руб. - 7150 руб. - 11 962,5 руб. - 20 000 руб.).
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников", - 7500 руб. - перечислены в счет погашения кредита;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"- 225 руб. (7500 x 3%) - удержана комиссия банка за перечисление из зарплаты работника;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты и удержания по заявлениям работников", К-т сч. 51 "Расчетные счета"- 7500 руб. - перечислена сумма по реквизитам, указанным работником в заявлении.
Пример 5. Воспользуемся примером 4, но с условием, что с 21 февраля и до конца месяца Васильев Н.П. находился на больничном.
В бухгалтерском учете ЗАО "Мир"в феврале г. будут отражены следующие записи:
Д-т сч. 44 "Общепроизводственные расходы"К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"- 38 500 руб. (55 000 руб. 20 рабочих дн. x 14 рабочих дн.) - начислено работнику за отработанные дни в феврале г.;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДФЛ", - 5005 руб. (38 500 руб. x 13%) - удержан НДФЛ из заработной платы, начисленной за февраль г.;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с работником по исполнительным листам", - 8373,75 руб. ((38 500 руб. - 5005 руб.) x 25%) - удержаны алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка из зарплаты за февраль г.
Сумма к выдаче на руки после обязательных удержаний составляет 5121,25 руб. (38 500 руб. - 5005 руб. - 8373,75 руб. - 20 000 руб.). Данной суммы недостаточно, чтобы выполнить просьбу работника - перечислить в счет погашения кредита 7500 руб.
Список литературы
1. Налоговый кодекс (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
3. О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений: Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ.
4. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ.
5. Письмо Минфина России от 27.01. N 03-04-07/2789.
6. Письмо ФНС России от 30.01. N БС-4-11/1561 "О порядке предоставления социального налогового вычета по расходам на оказание налогоплательщику медицинских услуг".
7. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ.
Г.И.Алексеева
Кандидат экономических наук,
доцент
кафедры бухгалтерского учета
в коммерческих организациях
курсовая удержание заработной платы
index / курсовая удержание заработной платы / начисление и удержание в пенсионный фонд по частному предпринимателю 2003г. / постановление правительства рф от 18 июля 1996 n841 о перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей
на удержание frozen throne удержание арендодателем имущества по окончании договора аренды программы для захвата и удержание связи на телефонной линии warcraft iii frozenthrone карты на удержание в каких случаях можно применять удержание, карты для warcrft на удержание не оплачена работа подрядчика взыскание процентов за удержание денежных средств. захват и удержание колоний в корсарах 3 warcraft 3 удержание двух порталов удержание клиентов в банках в каких случаях можно применять удержание удержание клиентов типография
курсовая удержание заработной платы
производится ли удержание алиментов из питания которое выдается на судах
производится ли удержание алиментов из питания которое выдается на судах карты на удержание war craft 3. захват и удержание связи на телефонной линии образец приказа на удержание из зарплаты премия и ее удержание в трудовом праве
курсовая удержание заработной платы
удержание перестрахование: право на удержание груза и коносамент постановление правительства от 18 июля 1996 n841 о перечне видов заработка из которых производится удержание алиментов удержание клиентов полиграфическое предприятие 2. удержание клиентов в игровом зале скачать карты на удержание warcraft -. постановление правительства от 18 июля 1996г. n841 о перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. удержание за оплата учебного отпуска курсовая удержание заработной платы. удержание угла в висе контрольная
курсовая удержание заработной платы
удержание профвзносов проводка
гарантийное удержание суммы по договору подряда в россии
курсовая работа удержание из заработной платы.
удержание и поручительство
соответствует закону удержание из зарплаты по расчетам с дебетом и кредитом
рассрочка исполнения решения суда удержание
удержание мужчины стерва
карты на warcraft 3 только на удержание
начисление удержание и уплата налога на доходы иностранной организации
виды заработков и или иных доходов из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей утверждены постановлением правительства рф от 18 июля 1996 г.
собственное удержание страхователя
как сделать удержание за излишне изпользованный отпуск
кредитор удержание в законодательстве беларусии
портфельное собственное удержание
военнослужащий пенсионер работающий удержание в пенсионный фонд
постановление правительства рф от 18 июля 1996 n841 о перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей
скачать карту на warcraft на удержание
удержание солей у пресноводных
курсовая работа удержание и вычеты из зарплаты
казино стратегия привлечение удержание
warcraft 3 карты на удержание скачать
удержание в гражданском кодексе рф
удержание денег за обучение
удержание аванса
удержание алиментов с листа нетрудоспособности
постановление правительства от 18 июля 1996г. n841 о перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
право администрации на удержание премии
скачать карты на удержание warcraft
порядок установления комиссионного вознаграждения и его удержание комиссионером особенности расчетов между сторонами договора комиссии и третьими лицами возмещаемые расходы
аэрозольный клей. удержание изделий на столе
политика -действия направленные на обретение удержание и использование власти
постановление правительства виды заработка и или иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей
удержание ножа
карты на удержание для warcraft iii
право на удержание груза
виды принуждения к исполнению договора неустойка залог удержание поручительство банковская гарантия задаток
src расходы на удержание абонентов
производится ли удержание алиментов из питания которое выдается на судах
карты на удержание warcraft lll
производится ли удержание алиментов из питания которое выдается на судах
скачать учет удержание из заработной платы
карты на удержание warcraft lll
удержание из ежемесячной компенсационной выплаты
клин удержание
ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц несет
Штрафы как вид дисциплинарного взыскания за нарушение работником дисциплины труда
Штрафы как вид дисциплинарного взыскания за нарушение работником дисциплины труда. Законность применения такой меры
Штрафы как вид дисциплинарного взыскания за нарушение работником дисциплины труда. Законность применения такой меры.
За период своей юридической практики мне неоднократно приходилось сталкиваться с обращениями работников в части определения законности такого вида наказания за нарушение служебной дисциплины как штрафы. Систему штрафов, как правило, используют частные коммерческие структуры в качестве административного рычага влияния на персонал. Работники таких предприятий в большинстве случаев смиренно переносят такие меры материального давления, не особо задумываясь об их законности, хотя задуматься есть над чем.
Для начала следует разобраться с таким понятием как дисциплина труда, Трудовой кодекс РФ, а именно статья 189 дает исчерпывающее определение этого термина:
Дисциплина труда - обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с настоящим Кодексом, иными федеральными законами, коллективным
Работодатель обязан в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором создавать условия, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда.
Говоря более простым языком это перечень обязательных к исполнению правил, установленных работодателем для своих работников. При этом данные правила опять же в соответствии с требованиями той же 189 статьи ТК РФ должны быть разработаны в соответствии с трудовым законодательством РФ, а не в угоду личным амбициям, как это делают некоторые работодатели.
Основными документами, регламентирующими дисциплину труда на предприятии являются:
- положение о внутреннем трудовом распорядке;
- положение о режиме рабочего времени;
- положение о дисциплине труда;
- должностная инструкция работника;
- трудовой договор
на разных предприятиях вышеуказанные локальные акты могут иметь иные названия. Для отдельных категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине, устанавливаемые федеральными законами, но это касается, как правило, служащих государственных учреждений.
Таким образом, нарушение работником дисциплины труда является основанием для применения работодателем к такому работнику дисциплинарного взыскания. Многие работодатели считают, что лишение работника части заработной платы за нарушение дисциплины труда тоже является видом дисциплинарного взыскания, однако статьей 192 Трудового кодекса РФ устанавливается исчерпывающий перечень дисциплинарных взысканий, а именно:
1) замечание;
2) выговор;
3) увольнение по соответствующим основаниям
Иных видов дисциплинарных взысканий трудовым кодексом не предусмотрено, исключением являются лишь отдельные категории работников, для которых нормативно-правовые акты о дисциплине, устанавливаются федеральными законами, например военнослужащие или сотрудники полиции.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что применение работодателем такого вида дисциплинарного взыскания как лишение части заработной платы нарушает трудовые права сотрудника, а значит противозаконно.
Однако в ряде случаев, работники не совсем верно трактуют действия работодателей в части снижения размера заработной платы называя снижение её части штрафом. Речь идет о случаях занижения размера дополнительных выплат к заработной плате которые работодатель имеет право устанавливать согласно ст.ст. 22 и 191 ТК РФ. К примеру, трудовым или коллективным договором на предприятии установлена ежемесячная стимулирующая доплата за добросовестное исполнение должностных обязанностей, более известная как премия. Порядок и условия начисления такой доплаты и её размеры устанавливаются локальными правовыми актами работодателя, к примеру:
- положение о текущем премировании;
- коллективный договор;
- трудовой договор и др.
В этих же правовых актах работодатель отражает порядок уменьшения или увеличения такой доплаты и указывает основания для этого. Таким образом, если к примеру коллективным договором установлена ежемесячная доплата к заработной плате работника в размере 75% от должностного оклада за добросовестное исполнение служебных обязанностей то эта доплата является составной частью заработной платы и обязательна к выплате, за исключением случаев указанных в коллективном договоре или ином правовом акте когда размер указанной доплаты может быть снижен. Однако такое снижение также должно быть правомерным, а именно, допустим в коллективном договоре указано, что размер ежемесячной доплаты может быть снижен за совершение работником дисциплинарного проступка. В таком случае при наличии установленного факта совершения работником нарушения дисциплины труда в порядке ст. 193 ТК РФ, работодателем должен быть издан приказ содержащий ссылку на правовой акт, устанавливающий такую меру и содержавший в приказной части примерно следующий текст "за нарушение дисциплины труда, выразившееся в ……… менеджеру Иванову Ивану Ивановичу (табельный №), снизить размер ежемесячной стимулирующей доплаты за январь месяц года с 75% до 40% от должностного оклада….". В такой ситуации действия работодателя правомерны. Также правомерным будет являться и то если в коллективном договоре или ином правом акте будет указано, что размер доплаты может быть снижен работниками имеющим действующие дисциплинарные взыскания. Хотя данный момент является достаточно спорным, некоторые профсоюзные организации трактуют такое снижение дополнительных стимулирующих выплат при наличии действующих взысканий как двойное наказание за один и тот же дисциплинарный проступок, что запрещено законодательством, хотя с другой стороны дополнительная выплата является мерой поощрения, работника и даже получая её в заниженном размере, работник все равно поощряется пусть и в меньших объемах. Многое зависит от того, как именно в правовом акте отражена эта доплата, является ли она видом поощрения работника за эффективный и добросовестный труд или, допустим, является мерой социальной поддержки работника при наличии иных оснований.
Итак исходя из вышеизложенного можно сделать следующий вывод, система штрафов в виде лишения работника базовой (неприкосновенной) части заработной платы незаконна. Дабы было более понятно, что такое базовая часть укажу её составные части в ХМАО-Югре, должностной оклад + районный коэффициент в размере от 1.5 до 1.7 должностного оклада + северная надбавка в размере от 0.0 до 1.5 должностного оклада из данной части подлежит удержанию лишь НДФЛ в размере 13%, в ряде случаев могут быть и иные предусмотренные законодательством РФ удержания, например алименты. Перечень таких удержаний установлен ст. 137 ТК РФ, в частности:
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ);
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.
В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
- счетной ошибки;
- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ);
- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Однако даже в указанных случаях согласно требований статьи 138 ТК РФ удержания с заработной платы допустимы лишь в установленных данной статьей размерах:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
Перечень таких выплат установлен ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
В заключении хочется сказать, что в данной статье я изложил основные принципы защиты работниками своих трудовых прав в части удержаний части заработной платы. Однако воспользоваться этими рекомендациями могут лишь работники, которые трудоустроены официально в соответствии с трудовым законодательством и главное заработная плата которых является "белой".
