Просьба помочь определиться - два разных юриста истолковали эту ситуацию диаметрально противоположно. (

Итак есть ООО, в нем Ген. дир. по Уставу назначает Зама по доверенности. Доверенность Заму выдается на подписание договоров, документов и тп. На деле все бегают к этому Заму также подписывать доверенности на получение Товарно-материальных ценностей. (Типовая межотраслевая форма № М-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а)

Потом все также старательно подделывают подпись вечно занятой ГЛ. Буха и отпраляют контрагенту.

Если с подписью гл. буха все понятно - она вроде как не к чему в коммерческих организациях и является обязательной только в госструктурах, т.е. можно не упражняться в рисовании и отправлять доверки ТОЛЬКО С ПОДПИСЬЮ РУКОВОДИТЕЛЯ, то с этой самой подписью шефа как раз проблема.

п5 ст 185 ГК РФ. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.

Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации

Поскольку Зам дир не значится в учредительной документации а действует по доверенности то подписывая доверку на ТМЦ он ПЕРЕДОВЕРЯЕТ доверенное ему право распоряжаться имуществом ООО. А на этот счет сказано, что

п 4 ст. 187 ГК РФ. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 185 настоящего Кодекса.

отсюда следует, что каждая доверка, подписанная Замом должна быть удостоверена нотариусом, иначе она не действительна.

По мнению 1-го юриста это так и есть!

По мнению 2-го доверка от госкомстата это нечно иное и её можно расценивать как один из документов, право подписания которого и передается ЗАМУ. Короче все в порядке и подписывать можно без нотариуса.

Кто прав? Если можно дайте ссылку на НПА.

Могут ли организацию наказать за перечисление арендных платежей за офис на расчетный счет третьим лицам, в связи с арестом счета арендодателя

Вопрос

Мы арендуем помещение под офис у организации и оплачиваем аренду. Эта организация выставляет нам акты и счета на оплату аренды. Но так как у них не работает свой расчетный счет, видимо арестован ИФНС, они нам уже длительное время пишут письма, чтобы мы свою задолженность переводили не им, а третьим лицам, с которыми они в отношениях тоже. Вопрос: Могут ли нас наказать в этой ситуации? Это делается постоянно в течении многих месяцев в связи с тем, что счет арестован у поставщика. По сути дела получается, что предприятие продолжает деятельность, но не платит налогов.

Ответ

Могут, но только в том случае если будет установлено и доказано, что Ваша компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента. Подробно см. 2,3,4. Статья. Оплатить же стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 «Исполнение обязательства третьим лицом»Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Подробно см. 1. Статья.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Статья: Письмо контрагенту, который будет оплачивать ваши счета

Спрашивает Анна ЛЕБЕДЕВА, бухгалтер (Московская обл.): Один из наших клиентов задолжал нам 150 000 руб. Ровно такую же сумму мы должны перечислить в качестве аванса по договору купли-продажи. Можем ли мы попросить клиента перечислить деньги напрямую нашему поставщику? Если да, то как правильно оформить эту операцию?

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании, применяющие «упрощенку», могут совершать платежи с участием третьих лиц по тем же правилам.

Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 «Исполнение обязательства третьим лицом»Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, - письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).

Что обязательно должно быть в письме

Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1 ). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2 ).

Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3 ). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле «Назначение платежа»наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.

На что обратить особое внимание, составляя письмо

Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.

Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.

Главное в письме контрагенту

Вот что обязательно должно быть в письме.

1 Сумма и платежные реквизиты получателя денег.

2 Указание на то, что между вами и плательщиком существуют договорные отношения.

3 Содержание поля «Назначение платежа».

Максим Симонов,

руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Прайм Эдвайс Санкт-Петербург»

Журнал «Главбух», № 8, апрель

2. Статья: Письмо, которое поможет получить от контрагента документы и проявить «должную осмотрительность»

Почему этот документ важен: Если поставщик окажется «проблемным», а вы не сможете подтвердить, что осмотрительно выбирали контрагента, учесть расходы по сделке и принять к вычету НДС не удастся.

В чем часто ошибаются: Забывают запросить в письме документы, которые подтверждают, что сотрудники поставщика вправе подписывать счета-фактуры и первички.

Когда стоит запрашивать документы у поставщика

Если ваша компания на упрощенке

Рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны и для компаний, применяющих упрощенную систему.

Проверяя сданную вами налоговую отчетность, инспекторы могут запрашивать какие-либо сведения у контрагентов вашей компании. И если в ходе таких встречек выяснится, что ваш поставщик нарушает законодательство, то расходы и вычеты НДС по сделкам с ним ревизоры могут снять.

В таком случае вам очень пригодятся документы, которые подтверждают, что ваша компания выбирала поставщика осмотрительно. То есть что вы хорошенько проверили своего контрагента, прежде чем заключать с ним договор. Покажите эти бумаги налоговикам. А если контролеров они не убедят, расходы и вычеты вы сможете отстоять в судебном порядке.

Кстати, если обосновать то, что компания проявила должную осмотрительность, не удастся, у вас будет шанс учесть хотя бы расходы по сделке в пределах рыночных цен (подробнее читайте в комментарии ниже). А вычеты НДС вы скорее всего потеряете.

Советует София Саитова, руководитель группы юридических услуг Санкт-Петербургского офиса Intercomp

Если компания не проявила должную осмотрительность, расходы удастся отстоять в суде лишь в пределах рыночных цен

- Допустим, налоговики обнаружили, что поставщик вашей компании не платит налоги и не отчитывается перед инспекцией. А у вас нет документов, которые подтверждают, что она выбирала продавца с должной осмотрительностью. Реальность самой сделки при этом сомнений не вызывает. Во всяком случае контролерам не удалось доказать обратное.

Обычно налоговики в подобных ситуациях снимают расходы, а также вычеты НДС по сделке с сомнительным контрагентом. А вот судьи ВАС РФ считают, что это неверно. Контролеры не вправе полностью исключить затраты компании из расчета налога на прибыль. Их все же можно учесть, но в размере, который не превышает рыночные цены. Об этом - постановление Президиума ВАС РФ от 3 июля г. № 2341/12 . И заметьте: налоговики приняли во внимание позицию судей - об этом свидетельствует письмо ФНС России от 24 декабря г. № СА-4-7/22020@ . Правда, такие благоприятные выводы судьи сделали только в отношении налога на прибыль. Про вычеты НДС там ни слова.

Согласитесь, что лучше заранее получать информацию о своих поставщиках, чем вести рискованные споры с контролерами. Вот поэтому советуем проверять потенциального контрагента еще до того, как вы подпишете с ним контракт. Ведь если тот заинтересован в сделке, на этом этапе будет гораздо проще получить от него нужные бумаги. А запросить документы несложно - достаточно направить в адрес продавца письмо. Как оно может выглядеть, мы показали ниже.

Да и вообще, в интересах любой компании предварительно убедиться в благонадежности партнера. Иначе не исключены денежные потери из-за того, что поставщик не исполнит обязательства. А если окажется, что документы по сделке подписаны неуполномоченными сотрудниками, возможно, взыскать деньги не удастся даже через суд. Так что информация о поставщике нужна прежде всего вам самим, чтобы решить, стоит ли иметь с ним дело.

Какие бумаги затребовать в письме

Решить вопрос, какие документы попросить у поставщика, чтобы в случае чего отбиться от всяких претензий налоговиков, помогут разъяснения тех же чиновников. Мы собрали по этой теме все недавние письма ФНС и Минфина России и теперь дадим вам готовый перечень.

Документы о правовом статусе компании

Прежде всего запросите у поставщика свидетельство о государственной регистрации (1) и о постановке на налоговый учет (2). А также учредительные документы (3) (письмо ФНС России от 11 февраля г. № 3-7-07/84 ). Достаточно копий, заверенных подписью руководителя поставщика и печатью.

Еще попросите у контрагента выписку из ЕГРЮЛ, чтобы вам самим не пришлось заказывать ее за плату (4). Но для надежности в любом случае проверьте своего поставщика на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Так вы сможете хотя бы убедиться, что компания зарегистрирована. И кстати, там же на сайте пробейте другую доступную информацию. Например, не числится ли контрагент по адресу массовой регистрации, не дисквалифицирован ли его руководитель.

Возможно, контрагент занимается бизнесом, на который нужны лицензия или членство в СРО. Тогда постарайтесь получить копии лицензий или документов о членстве в СРО, свидетельства о допуске к определенным видам работ. И опять же проверьте эту информацию на сайте ведомства, которое выдает лицензии, или саморегулируемой организации.

Бумаги, которые удостоверяют полномочия сотрудников контрагента

Чтобы договор имел силу, нужно убедиться, что этот документ подпишет директор. Или же сотрудник, у которого есть доверенность на совершение подобных сделок.

Полномочия директора подтвердит протокол собрания учредителей (5). А если вы заключаете сделку с руководителем филиала компании, то доверенность. Вот один из этих документов и запросите у поставщика. Плюс ко всему желательно еще получить копию паспорта руководителя (6). Сделать это рекомендуют представители ФНС России в письме от 17 октября г. № АС-4-2/17710 .

Еще важно выяснить, кто вправе подписывать счета-фактуры и первичные документы. Ведь обычно этим занимаются не директор и главбух, а уполномоченные сотрудники. Например, те, которые отпускают товар. Поэтому попросите у поставщика копию приказа или доверенности на право работников заверять счета-фактуры и товарные накладные (7). Было бы замечательно, если на этом документе приведут образец подписи сотрудника.

В отношении доверенности убедитесь, что она правильно составлена. Проверьте, есть ли на этом документе подпись директора и печать компании. Также обязательна дата выдачи доверенности. Разумеется, доверенность должна быть не просрочена. Если срок действия не указан, то он составляет год со дня выдачи. Это указано в пункте 1 статьи 186 Гражданского кодекса РФ.

Ну и главное - из доверенности или приказа должно четко следовать, что сотрудник вправе подписывать счета-фактуры и первичные документы.

Дополнительные документы, подтверждающие благонадежность контрагента

Нередко приходится заключать существенную по сумме сделку с малоизвестной компанией. Тогда стоит запастись дополнительными документами, которые подтвердят, что контрагент ведет реальную деятельность и способен выполнить договор (письмо Минфина России от 3 августа г. № 03-02-07/1-197 ).

Еще по этой теме

Пример регламента, который устанавливает, кто и в каком порядке собирает документы по контрагенту, вы найдете в статье «Как обезопасить свою компанию от обвинений в неосмотрительности» (опубликована в журнале «Главбух»№ 17, ).

Может быть полезна, например, справка о наличии у контрагента необходимого оборудования. Или письмо, подтверждающее местонахождение поставщика. Нелишними будут копии бухгалтерской отчетности. А также налоговой, если поставщик согласится их передать. Сохраняйте и другие документы, которые говорят о том, что партнер по факту ведет деятельность. К примеру, каталоги, рекламные буклеты, распечатки с сайта поставщика.

Удобнее, когда бумаги от поставщика добывает подразделение, которое заключает договоры. Тогда бухгалтерии не придется тратить на это время. Какие бумаги собирать исходя из размера сделки и известности поставщика, пропишите в регламенте.

Журнал «Главбух», № 7, апрель

3. Статья: Как обезопасить свою компанию от обвинений в неосмотрительности

Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какие сделки сегодня чаще всего вызывают подозрения у инспекторов. И какие документы помогут доказать, что компания действует осмотрительно.

От чего убережет: Если инспекторы сочтут контрагента «однодневкой», они снимут у компании вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль, а также начислят штрафы.

Компания может скрупулезно рассчитывать налоги по всем правилам законодательства. Но и в этом случае она не застрахована от придирок инспекторов. Ведь поневоле приходится отвечать еще и за контрагентов. Типичная ситуация: инспекторы устраивают встречную проверку поставщиков. Шлют запросы в правоохранительные органы на предмет, не зарегистрирован ли партнер по утерянным паспортам. Выясняют, находится ли контрагент по адресу, указанному в учредительных документах. Проводят экспертизу подписей в счетах-фактурах, договоре, накладных. Допрашивают руководителей контрагента. Смотрят, отразил ли поставщик доходы от сделки в своей отчетности. Нередко в итоге выясняется, что контрагент налоги не платит, декларации не сдает (или подает нулевую отчетность), не находится по юридическому адресу. Документы от имени контрагента подписали «неустановленные лица», а его руководители открещиваются от сделки. Что дает инспекторам повод снять вычеты и расходы по данному договору, начислить пени и штрафы.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для «упрощенщиков», которые применяют объект «доходы минус расходы».

Справедливости ради все же отметим, что, если контрагент нарушает законодательство, это еще не значит, что компания получает необоснованную налоговую выгоду (в виде вычетов НДС и учета расходов). По крайней мере, так считают судьи. Другое дело, если налоговики докажут, что компания действовала без должной осмотрительности и должна была знать о нарушениях, допущенных поставщиком. Тогда судьи согласятся с инспекторами. Это следует из пункта 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Давайте посмотрим, что может предпринять компания, чтобы свести к минимуму риски обвинений в неосмотрительности.

Какие поставщики привлекут повышенное внимание налоговиков

Прежде всего нужно разобраться, в каких случаях налоговики могут придраться к поставщикам компании.

Итак, инспекторы на основе своей практики сформулировали признаки, которые считают подозрительными. Контролеры отнесли их к деятельности с высоким налоговым риском и привели в пункте 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 @ . Обнаружив такие признаки, налоговики вполне могут причислить контрагента к «однодневкам»со всеми вытекающими последствиями. Кроме того, ряд подобных признаков упомянули чиновники и в письме Минфина России от 16 апреля г. № 03-02-08/25 .

Что в итоге налоговики считают деятельностью с высоким налоговым риском, вы можете узнать из таблицы ниже. И чем больше фактов из числа приведенных в таблице обнаружат инспекторы, тем увереннее они причислят контрагента к проблемным организациям.

Что инспекторы считают высоким налоговым риском

Основные признаки деятельности с высоким налоговым риском

Факты, которые повышают риски

1. Когда компания обсуждала условия сделки и заключала договор, с контрагентом (его руководителем или уполномоченными сотрудниками) не было личных контактов

2. У компании нет документов, которые подтверждают полномочия руководителя (представителя) поставщика, а также копий их паспортов

3. Нет информации о фактическом адресе поставщика, а также о том, где расположены его склады, производственные помещения, торговые точки

4. Неясно, как компания вышла на партнера: он не рекламирует себя, не имеет сайта. Это особенно насторожит налоговиков, если на рынке полно доступной информации о других поставщиках

5. Нет информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ

6. В ЕГРЮЛ приведен адрес массовой регист-рации компаний

1. Контрагент выступает в роли посредника

2. В договоре с поставщиком есть нетипичные условия (которые отличаются от существующей деловой практики): например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантий платежа, несоразмерно высокие штрафы

3. Нет документов, подтверждающих, что контрагент способен выполнить договор (лицензий, бумаг, которые свидетельствуют о наличии производственных мощностей, квалифицированных кадров и т. п.)

4. Компания не пытается взыскать с контрагента долг (или, наоборот, контрагент с компании), задолженность одной из сторон растет, в то время как другая продолжает поставлять ей товары (работы, услуги)

5. Стороны рассчитываются векселями, по которым доход не предусмотрен, выдают партнеру (получают от него) беспроцентный заем. Либо срок погашения займа или векселя составляет более трех лет

6. Доля расходов по договорам с «проблемными»контрагентами в общей сумме затрат компании существенна, притом что эти сделки не приносят дохода

Как минимизировать риски по операциям с сомнительными поставщиками

Допустим, вы выявили поставщиков, которые исходя из критериев налоговиков претендуют на звание «однодневок». Если сумма сделки невелика, можно поступить так, как рекомендуют инспекторы. То есть исключить сомнительные операции при расчете налогов. Либо исправить уже сданную отчетность, а к уточненным декларациям приложить пояснительную записку. Ее форма приведена в приложении 5 к приказу от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ . Налоговики должны учесть это при отборе претендентов на выездную проверку.

Важная деталь

Если сделка с поставщиком подпадает под признаки высокого налогового риска, вы можете не отражать ее в отчетности. Или исправить уже сданные декларации, приложив к ним пояснительную записку.

Конечно, проверка и в этом случае возможна. Но поскольку компания заявила о том, что сама предпринимает меры для снижения налоговых рисков, решение о ревизии инспекторы должны будут согласовать с ФНС России (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 @ ).

За крупные же суммы расходов, конечно, стоит побороться. Дальше мы расскажем, какие документы для этого можно использовать.

Но все же оптимальный вариант - оценивать поставщиков еще на стадии, когда заключаются договоры. И получать от них необходимый комплект документов. Тогда вы будете уверенно отражать все операции. И даже если налоговики к чему-нибудь придерутся, сможете отстоять свою позицию в арбитраже.

Сразу скажем, что документов придется собирать немало. И с точки зрения экономии вашего времени желательно, чтобы всю эту работу не сваливали на бухгалтерию. Поэтому лучше всего подготовить регламент по проверке контрагентов. Разумеется, этот важный документ должен утвердить руководитель компании. В регламенте нужно написать, как проверять разных поставщиков. И кто это должен делать: скорее всего служба, которая занимается договорной работой, или отдел закупок. А получив уже готовый пакет документов, вы сможете его проверить и решить, можно ли на основании этих бумаг учитывать расходы.

Важная деталь

Какие документы нужно собрать по поставщикам и кто должен это делать, лучше зафиксировать в регламенте.

Далее. Составляя регламент всех поставщиков (имеющихся и потенциальных), рекомендуем разделить его на группы. Одно дело, если договор на три копейки. Совсем другая ситуация, когда речь идет о расходах на сотни тысяч и миллионы рублей. Кроме того, наверняка есть поставщики, с которыми компания работает долгие годы, и раньше документы по ним не вызвали у налоговиков нареканий. Таким образом, классифицировать поставщиков можно исходя из таких критериев:

- сумма договора;

- сделка является разовой либо с партнером идет долгосрочное сотрудничество;

- контрагент недавно вышел на рынок или же уже известен.

Советуем также обратить внимание на договоры, к которым налоговики относятся с особым пристрастием. Это контракты на строительство и ремонт, сделки с посредниками, перевозки, консультационные и другие подобные услуги.

Таким образом, напрашивается как минимум две группы поставщиков. Одну категорию контрагентов проверять можно по упрощенной схеме, а по другой лучше собирать максимально полный пакет документов. На самом деле групп можно сделать и больше. В качестве примера мы привели списки необходимых документов для трех групп поставщиков.

Документы, которые подтвердят осмотрительность компании в работе с поставщиками

Приказ о праве подписи главного бухгалтера скачать бланк

Издавать также приказ о наделении главного бухгалтера правом второй подписи на расчетных документах, а так же главным бухгалтером предприятия.

Приказ о предоставлении сотруднику права подписи в, к приказу прикрепляются образцы подписи директора.

На нашем сайте вы можете заполнить и скачать бланк приказ о предоставлении права первой подписи на распоряжение денежными средствами, открыты соответствующие счета организации.

Подписание договора лицом, отличным от указанного

28 июля в 16:56 •#

30 июля в 18:18 •#

ст. 40 Федерального закона от 08.0. 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"(по Акционерным обществам откройте соответственно статью об исполнительном органе и его полномочиях(номер статьи не помню) и пункт 3 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

наделяете приказом по организации правом первой подписи, и от налоговиков точно вопросов не будет.

также при наличии данного приказа, если ваш ком. подписывает вместо гены, то лучше вообще не ставить(слешы).

или тогда использовать практику Olga Samoilenko - указывать возле подписи наименование документа и его номер, на основании которого подписывается договор.

был опыт проверки налоговой. наличие приказа о наделении права подписи и приказа о назначении и.о. на время отсутствия - и подписанные документы - вопросов не вызывали. (мы ставили просто подпись, без указания смены фио)

Бухгалтерский учет, налогообложение

Приказ об учетной политике, рекомендации по составлению, образец как составить

Все больше и чаще акцентируется внимание на приказе об учетной политике . (наказ про облікову політику )и это напрямую связано с проверками предприятий. Именно в этом документе можно сконцентрировать и оговорить все тонкости хозяйственной деятельности и в некоторой степени, при правильном подходе, создать себе щит от коварных вопросов налоговой инспекции. Приказ об учетной политике включает в себя вопросы, напрямую связанные с налоговым учетом. Мы наводим вам образец документа. Каждый может откорректировать его под свой вид деятельности.

Напоминаем - при проверках большое внимание будет предоставляться первичке, ее наличию, оформлению, наличию обязательных реквизитов и т д.

Требование налогового кодекса - первичные документы должны быть оформлены в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Приказ об учетной политике прежде всего связан с бухгалтерским учетом. До принятия НКУ в смысл и форму самого приказа мало кто вникал, то в настоящий момент есть прямые пункты НКУ, где упоминается учетная политика.

Приказ №

об учетной политике предприятия

м. «___»__________20__ г.

В соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16 июля 1999 года №996-XIV приказываю установить такие принципы, методы и процедуры, которые будут использоваться предприятием для составления и представления финансовой отчетности и формировать учетную политику предприятия.

И. Организация бухгалтерского учета

1. Для обеспечения ведения бухгалтерского учета на предприятии и в соответствии с пунктом 4 статьи 8 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»(далее - Закон о бухгалтерском учете), установить с 1 января 20__ года в ООО «____________»такие принципы организации бухгалтерского учета:

1.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия, которую возглавляет главный бухгалтер.

1.2. Количественный и качественный состав бухгалтерии определяется штатным расписанием и утверждается отдельным приказом руководителя предприятия.

2. Права и обязанности главного бухгалтера и всех должностных лиц бухгалтерии определяются Законом о бухгалтерском учете, этим приказом и утвержденными должностными инструкциями.

2.1. В соответствии с пунктом 7 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете главный бухгалтер предприятия:

2.1.1. обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составления и представления в установленные сроки финансовой отчетности;

2.1.2. организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

2.1.3. участвует в оформлении материалов, связанных с нехватками и возмещением потерь от недостач, хищений и порчи ценностей предприятия.

2.2. Распоряжение главного бухгалтера, касающиеся становления и ведения бухгалтерского учета на предприятии, являются обязательными для выполнения всеми структурными подразделениями и всеми работниками предприятия.

2.2.1. Этим приказом главный бухгалтер наделяется правом второй подписи, которую он ставит на первичных бухгалтерских документах, регистрах бухгалтерского учета и соответствующих отчетах в соответствии с перечнем, приведенным в приложении к этому приказу (кроме платежных поручений).

2.3. Главный бухгалтер несет личную ответственность перед руководителем предприятия, назначенным на соответствующую должность его владельцем (мы), согласно перечню вопросов, приведенных в пункте 2.1 настоящего приказа.

2.3.1. При отсутствии главного бухгалтера вышеупомянутые (см. П. 2.1 настоящего приказа) обязанности и ответственность возлагаются на его первого заместителя.

2.3.2. Ответственность других работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждаются руководителем предприятия.

3. Утвердить перечень должностных лиц, которые наделяются правом разрешения на проведение хозяйственных операций (приложение к приказу). Образцы подписей соответствующих лиц по перечню утверждаются отдельным приказом руководителя и доводятся до сведения соответствующих структурных подразделений.

3.1. Перечисленные лица наделяются правами и несут полную ответственность за соответствие проведенных операций действующему законодательству и уставу предприятия в соответствии с должностными инструкциями.

4. Утвердить перечень должностных лиц, которым разрешено получать и выдавать товарно-материальные ценности (приложение к приказу). Образцы подписей соответствующих должностных лиц по перечню утверждаются отдельным приказом руководителя и доводятся до сведения соответствующих структурных подразделений.

4.1. Перечисленные лица наделяются правами и несут полную ответственность за соответствие проведенных операций законодательным актам и уставу предприятия в соответствии с должностными инструкциями и действующими законодательными актами Украины.

5. Обязанность по составлению финансовой отчетности и другой отчетности по требованию владельцев, органов статистики положить на главного бухгалтера.

6. Утвердить правила и график документооборота в соответствии с приложением к настоящему приказу по перечню документов, утвержденных руководителем.

II. Ведение бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществлять с применением компьютерной бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия.

Ответственность за соответствие регистров учета, порядка и способа регистрации и обобщения информации, предусмотренных настоящей компьютерной программой, требованиям законодательства, возлагается на главного бухгалтера предприятия.

2. Утвердить перечень первичных документов, которые применяются предприятием в практической деятельности и официально утверждены соответствующими государственными органами, в приложении к этому приказу.

3. Утвердить формы первичных учетных документов (сводных первичных документов), которые применяются предприятием в практической деятельности, но не утверждены соответствующими государственными органами, в приложении к этому приказу.

4. К бланкам строгой отчетности относить:

(привести перечень бланков строгой отчетности, используемых предприятие согласно постановлению КМУ от 19.04.1993 г. №283)

4.1. Утвердить перечень должностных лиц, которые используют бланки строгой отчетности в работе:

4.2 Предоставить право подписи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, заключение договоров директору предприятия.

5. Согласно пункту 1.3 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. №88, все первичные документы, учетные регистры, финансовая, статистическая и другая отчетность составляются на украинском языке. Документы, являющиеся основанием для записей в бухгалтерском учете и составленные на иностранном языке, должны иметь согласованный аутентичный перевод на украинский язык в соответствии с требованиями статьи 11 Закона Украины «О языках в Украинской ССР». *

________

* Комментарий. Обратите внимание: все первичные документы, учетные регистры, финансовая, статистическая и другая отчетность составляются на украинском языке. Но документы, являющиеся основанием для записей в бухгалтерском учете и составленные на иностранном языке, должны иметь согласованный аутентичный перевод на украинский язык. Поэтому если придут с проверкой и скажут, что не понимают то, что написано, придется сделать перевод.

6. Установить место хранения (архив предприятия) первичных документов и регистров бухгалтерского учета, изготовленных как на бумажных, так и на магнитных носителях информации (дискеты, компакт-диски). Сроки хранения устанавливаются в соответствии с законодательством.

7. Утвердить разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (см. Приказ МФ Украины от 21.12.99 г. №291) рабочий план счетов с использованием счетов первого, второго и третьего порядков.

8. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию активов и обязательств в соответствии со статьей 10 Закона о бухгалтерском учете и других нормативных документов:

8.1. Инвентаризация активов и обязательств, в ходе которой проверяются их наличие, документальное подтверждение и состояние и дается оценка, определяется эффективность применения отдельных принципов, методов и процедур бухгалтерского учета и разрабатываются предложения по изменению отдельных параметров учетной политики на следующий отчетный период (год), проводится перед составлением годовой финансовой отчетности предприятия в период с 15 ноября до 30 декабря и в период с 15 мая по 30 июня в обязательном порядке. Точное время и порядок ее проведения, ответственные лица определяются руководителем предприятия отдельным письменным распоряжением (приказом);

8.2. Во всех остальных случаях объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия на основании действующего законодательства по мере необходимости. (Согласно Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. №69 (далее - Инструкция №69) приводится полный перечень объектов и периодичность (или условия) инвентаризации).

8.3. Для проведения инвентаризационной работы (плановых и внеплановых инвентаризаций активов и обязательств, списания основных средств, малоценных, других материальных ценностей и т.п.) утвердить постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе:

(приводится перечень членов постоянно действующей инвентаризационной комиссии).

8.3.1. Права и обязанности и задачи, которые возлагаются на членов постоянно действующей инвентаризационной комиссии, определены Инструкцией №69.

8.3.2. Дополнительно к задачам, обусловленных Инструкцией №69, на постоянно действующую инвентаризационную комиссию возлагаются задачи по определению эффективности применяемых на предприятии принципов, методов и процедур учетной политики;по проведению работ по оценке активов и обязательств;по разработке и утверждению предложений по их изменению на следующий отчетный год, проведение внутреннего контроля на предприятии.

8.4. Инвентаризация кассы предприятия производится не реже одного раза в месяц.

3. Принципы и методы отражения в бухгалтерском учете отдельных активов

и хозяйственных операций

1. Основные средства *

________________

* Комментарий. В разделе «Основные средства»следует обратить внимание на выбор методов начисления амортизации. В налоговом учете применяются те методы начисления амортизации, предусмотренные в приказе об учетной политике.

После вступления в силу раздела III Налогового кодекса Украины (01.04. г..) Большинство предприятий приняли максимально простое решение: начислять все основные средства по прямолинейному методу. Хотя законодательство позволяет даже к различным объектам одной группы применять различные методы.

Поскольку с первого января можно вносить изменения в учетную политику, мы должны проанализировать: ко всем групп подходит нам прямолинейный метод и сделать соответствующие корректировки.

Рассмотрим пять методов начисления амортизации:

1. Прямолинейный метод. Самый популярный. Им пользуется большинство предприятий. Метод полезен тогда, когда у нас все работает более-менее стабильно, равномерно.

2. Метод уменьшения остаточной стоимости. По этому методу в первый год использования объектов на половину суммы их стоимости сразу начисляется амортизация. Речь идет об оборудовании, которое интенсивно используется именно в первые годы. Это то, что быстро морально устаревает (например, компьютерная техника и т.п.).

3. Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости. Его можно использовать в всех основных средств, а только к автомобильному транспорту и производственного оборудования. В этом методе тоже предпочтение отдается первым периодам (хотя не такая резкая, как в методе уменьшения остаточной стоимости). Применяется двойная норма начисления амортизации.

4. Кумулятивный метод. Годовая сумма амортизации определяется как произведение стоимости, которая амортизируется, и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования

5. Производственный метод. Над этим методом нужно задуматься тем, у кого нет равномерного производства, а кто работает, например, под заказ. Этот метод заключается в том, что определяется производственная ставка амортизации.

______________

В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 «Основные средства»предприятием избран метод (методы) начисления амортизации основных средств (прямолинейный, уменьшения остаточной стоимости, ускоренного уменьшения остаточной стоимости. производственный) (выбрать).

Стоимостный признак предметов, относящихся к малоценных необоротных материальных активов, установлен в сумме до 1000 грн (с 01.01. г. Целесообразно увеличить до 2500 грн) **.

_______________

** Комментарий. В большинстве предприятий стоимостный признак предметов, относящихся к малоценных необоротных материальных активов, установленная на сумму до 1000 грн. Хотя может быть и другая сумма (в таком случае иметь «разрыв»между данными бухгалтерского и налогового учета).

С 01.01. г. Стоимостный признак предметов, относящихся к малоценных необоротных материальных активов увеличен до 2500 грн.

__________

Амортизацию по МНМА начислять в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его стоимости, которая амортизируется, и остальных 50 процентов стоимости, которая амортизируется, в месяце их изъятия из активов (списания с баланса) вследствие несоответствия критериям признания активом или в первом месяце использование в размере 100 процентов его стоимости (выбрать).

К приказу прилагается ведомость основных средств, в которой указывается их стоимость, срок полезного использования, их назначение, распределение по группам, а также информация об установленной ликвидационную стоимость.

Первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.), что ведет к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта. Остаточная стоимость основных средств уменьшается в связи с частичной ликвидацией объекта основных средств

или первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением и ремонтом объекта, определенную в порядке, установленном налоговым законодательством (выбрать).

2. Нематериальные активы

В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы»предприятием избран прямолинейный метод начисления амортизации нематериальных активов. При этом ликвидационная стоимость приравниваем к нулю.

До этого приказа добавляется ведомость нематериальных активов с указанием стоимости, сроков полезного использования, их назначения, а также распределения по группам.

3. Запасы

Первоначальная стоимость запасов определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 «Запасы».

При отпуске запасов в производство, из производства, продажи и ином выбытии оценка их осуществляется по одному из следующих методов:

- Идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов

или

- Средневзвешенной себестоимости

или

- Себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО)

или

- Нормативных затрат

или

- Цены продажи (выбрать).

Организовать аналитический учет движения товарно-материальных ценностей таким образом по подразделениям:

- В бухгалтерии - в количественно-суммовом выражении;

- На складах - в количественном выражении.

Стоимость МБП, переданных в эксплуатацию, списывается с баланса с дальнейшей организацией оперативного количественного учета таких предметов по местам эксплуатации ответственными лицами в течение срока их фактического использования.

4. Дебиторская задолженность

Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность»текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, услуги включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина сомнительных долгов.

Величину резерва сомнительных долгов * рассчитывать по методу классификации дебиторской задолженности (с применением коэффициента сомнительности для каждой группы должников).

Для создания резерва открываются отдельные субсчета по каждому дебитору.

Для расчета суммы резерва сомнительных долгов применять следующие коэффициенты:

•на суммы дебиторской задолженности сроком до одного месяца - не создается;

•на суммы дебиторской задолженности сроком более одного месяца - коэффициент 0,1;

•на суммы дебиторской задолженности сроком от 1 до 6 месяцев - коэффициент 0,2;

•на суммы дебиторской задолженности сроком от 6 до 12 месяцев - коэффициент 0,5;

•на суммы дебиторской задолженности более 12 месяцев - коэффициент 0,9 от соответствующей суммы остатка такой задолженности за реализованные продукцию, товары, выполненные работы (оказанные услуги) на конец каждого квартала.

или

величина резерва сомнительных долгов определяется по абсолютной сумме сомнительной задолженности. По методу применения абсолютной суммы сомнительной задолженности величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов (выбрать).

____________

* Комментарий. Обратите внимание на дебиторскую задолженность, а именно на создание резерва сомнительных долгов. Если раньше это был чисто бухгалтерский термин, то теперь согласно пп. «Г»п. 138.10.6 ст. 138 Налогового кодекса расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами в целях налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом пп. 14.1.11 ст. 14 НКУ.

То есть, если у нас будет просроченная дебиторская задолженность, она будет включаться в расходы только в том случае, если на ее сумму был создан резерв. П (С) БУ 10 «Дебиторская задолженность»запрещает создавать резерв на сумму безнадежной задолженности. Резерв создается на сумму сомнительной задолженности. То есть резерв нужно создать вовремя. А уже в момент, когда такая задолженность признается безнадежной, ее списать.

Согласно П (С) БУ 10 «Дебиторская задолженность»резерв сомнительных долгов может создаваться двумя методами: методом классификации дебиторской задолженности (сложный метод, который признает коэффициенты задолженности) и простым методом, по которому величина резерва сомнительных долгов определяется по абсолютной сумме сомнительного задолженности.

5. Резервы предстоящих расходов и платежей *

Создается обеспечения для возмещения расходов на выплату отпусков работникам.

________

* Комментарий. Резервы предстоящих расходов и платежей никоим образом не влияют на налоговый учет. Как создаем мы резерв отпусков в бухгалтерском учете, то он не имеет никакого отношения к налоговому учету.

6. Обязательства

Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 11 «Обязательства»обязательства признается, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются по их настоящей стоимости с учетом условий и вида обязательства.

Текущие обязательства отражаются по сумме погашения.

7. Доход

Доход признается и оценивается в соответствии с требованиями Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход».

В состав доходов будущих периодов включаются суммы доходов, начисленных в текущем периоде, которые будут определены в следующих отчетных периодах.

8. Расходы *

Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы»расходы отражаются в балансе одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств, а в Отчете о финансовых результатах - одновременно с доходами, для получения которых они понесены.

В производственную себестоимость продукции включать:

- Прямые расходы;

- Общепроизводственные расходы.

Переменные общепроизводственные расходы распределяются на каждый объект расходов на базе заработной платы (или другой базе распределения) производственников исходя из фактической мощности отчетного периода.

Постоянные общепроизводственные расходы распределяются на каждую единицу продукции на базе заработной платы производственников (или другой базе распределения) при нормальной мощности.

Установить нормальную мощность ______________.

_______

Комментарий. Раздел «Расходы»касается не всех. Как вы помните, с 01.08. г. По общепроизводственных расходов уже и в налоговом, и в бухгалтерском учете один подход, согласно которому они включаются в себестоимость. И для того, чтобы все правильно рассчитать, чтобы «основания», мы должны в учетной политике предусмотреть во-первых, базу распределения, во-вторых, установить нормальную мощность производства.

В себестоимость реализованной продукции включаются:

- Производственная себестоимость продукции, которая была реализована в отчетном периоде;

- Нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы;

- Сверхнормативные производственные расходы.

Расходы, связанные с операционной деятельностью, которые не включаются в себестоимость реализованной продукции (административные расходы, расходы на сбыт и т.д.), квалифицируются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 «Расходы». Указанные расходы считаются расходами периода и отражаются в Отчете о финансовых результатах.

В состав расходов будущих периодов включаются расходы, осуществленные в отчетном периоде, но подлежащие отнесению к расходам в будущих отчетных периодах.

ИV. Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах

Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах»исправления ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов в предыдущих периодах, осуществляется путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года.

Исправление ошибок, которые относятся к предыдущим периодам, предусматривает повторное отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности.

Учетная политика может изменяться, только если изменяются уставные требования, требования органа, утверждающего положения (стандарты) бухгалтерского учета, или если изменения обеспечат достоверное отражение событий или операций в финансовой отчетности предприятия.

Общий контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Контроль за выполнением конкретных пунктов приказа возлагается на: __________________________________________________________________

С содержанием приказа ознакомить (под расписку) всех должностных лиц, причастных к его выполнению.

Руководитель предприятия _______________________________

С приказом ознакомлены: ________________________________________

Источники: forum.klerk.ru, www.26-2.ru, galeriadobikini.com.br, professionali.ru, blankua.com