Счет фактура на предоплату образец - Инструкции информация практика - Шаблоны примеры - mirshablonov.my1.ru
Понедельник, 05.12.2016, 05:24
MirShablonov.my1.ru
Главная | Шаблоны примеры | Регистрация | Вход
Меню сайта
Категории раздела
Инструкции информация практика [100]
Протокол [95]
Характеристика [127]
Акт о событии [162]
Договоры образцы [269]
Исковые заявления [110]
Заявления ходатайства [184]
Ходатайство в суд [14]
Претензии [63]
Трудовые отношения [140]
Резюме [105]
Регистрация [17]
Оформление решений [58]
Письма, записки [147]
Анкеты опросы [73]
Автобиография пример [6]
Доверенности [102]
Сопровождение бизнеса [46]
Жалобы на противоправные действия [47]
Декларации [63]
Бытовые сделки [22]
Распоряжения подчиненным [101]
Молодому руководителю [100]
Как правильно заполнять приказы [102]
Утверждение [85]
Утверждение форм [69]
Прием на работу [80]
Основные приказы [73]
Назначение ответственного [67]
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 147
Статистика

Онлайн всего: 18
Гостей: 18
Пользователей: 0

Главная » Статьи » Инструкции информация практика

Счет фактура на предоплату образец

Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец

Счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты от покупателя - это единая позиция налоговых органов, подтвержденная решениями судов. И если бухгалтер эту норму проигнорирует и выпишет итоговый счет-фактуру в конце отчетного периода или же оформит налоговый документ лишь при отгрузке товара, то это грозит компании неприятностями.

Когда выписывается авансовый счет-фактура

В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету. Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова. Она утверждена правительственным постановлением № 1137.

Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.

При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа. В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.

В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс . Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.

Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.

Бывают и такие ситуации, когда компания получает авансовые платежи за непрерывные поставки. К таким компаниям можно отнести любое телекоммуникационное предприятие, работающее на условиях предоплаты. В таком случае разрешается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех поступивших от заказчика оплат за вычетом стоимости фактически предоставленных услуг. Такое разъяснение было дано Минфином в письмах от 06.03.2009 и от 27.03.2009.

Также имеется разъяснение этого же министерства о том, что если в течение пяти дней после поступления оплаты была произведена отгрузка, то счет-фактуру можно составить один раз - по факту поставки товара. Это разъяснение дважды давалось в письмах Минфина от 06.03.2009 и от 12.10.2011. Но вот Федеральная налоговая служба в своем письме от 10.03.2011 разъяснила, что так поступать нельзя. По мнению фискалов, счет-фактура на аванс должен быть выписан в любом случае, даже если в этот пятидневный срок после поступления предоплаты состоялась отгрузка.

Налогоплательщикам же желательно придерживаться рекомендаций именно налоговой службы, чтобы избежать впоследствии процесса обжалования. Ведь это не только дополнительные затраты на судебные тяжбы, но и излишне потраченное время на оспаривание, которого можно избежать.

Правила выписки счета-фактуры на аванс

Счета фактуры на аванс

С 1января 2009г. на основании Федерального закона № 224-фз от 26.11.2008г. покупатели, оплатившие, своим поставщикам за услуги или товары аванс, имеют право поставить себе в зачет НДС с этой суммы, не дожидаясь поставки товаров или окончания оказания услуг.

В связи с этим у многих до сих пор возникают различные вопросы, которые Минфин пытается разъяснить в своем Письме № 03-07-15/39 от 06.03.2009г.

1. Правила заполнения. п.5.1 ст.169 НК РФ Требования к заполнению данных счетов фактур идентичны обычным за исключением того, что должен быть указан номер расчетно-платежного документа, на основании которого выписывается счет фактура. В графе наименовании необязательно подробно указывать позиции товаров или услуг. Допускается обобщенное наименование товаров (например: канцелярские товары, сувенирные изделия и т.п.)

2.Счет фактура на аванс должна быть выписана в течение 5 календарных дней после получения предоплаты.

3. Особое внимание сейчас стоит обратить на заключение договоров, в которых (если вы планируете ставить в зачет НДС с авансов), должен содержаться пункт о предоплате (п.9 ст.172 НК РФ) без указания точной суммы, если сумма авансов будет прописана в договоре, появится необходимость отслеживать поступления денежных средств.

4.В строках 3,4 и графах 2-6,10,11 ставится прочерк, согласно Постановлению Правительства РФ № 41 от 26.05.2009 (вступило в силу 9 июня 2009).

Существует мнение, что в счетах фактурах на аванс в столбце 7 необходимо указывать расчетную ставку 18/118 или 10/110. В первоисточнике, п.5.1 ст.169 НК РФ, об обязанности (или запрете) на указание расчетной ставки 18/118 (10/110) нет ни слова. Путаницу в решении этого вопроса внесло Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39, цитата: При получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10, так и 18 процентов, в счете-фактуре следует указывать либо обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.Во первых, вышеуказанное письмо носит рекомендательный характер .Во вторых, описывает конкретный случай выплаты аванса по товарам со ставкой 18 и 10 .В третьих, предоставляет выбор указывать либо обобщенное наименование товара с указанием ставки 18/118, либо выделять товары в отдельные позиции с соответствующими ставками. Письмо не обязывает и не запрещает указание ставок в графе 7 в формате 18 (10) или 18/118 (10/110).

Счет-фактура при получении аванса (предоплаты)

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав организация обязана предъявить покупателю НДС к уплате (абзац 2 п. 1 ст. 168 НК РФ), а также выставить счет-фактуру.

Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (абзац 1 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления и регистрации авансовых счет-фактур закреплен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

Итак, по общему правилу при получении аванса нужно (п. 6 Правил заполнения счет-фактуры, п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137):

  1. выставить счет-фактуру в двух экземплярах на сумму предоплаты
  2. первый экземпляр счет-фактуры передать покупателю
  3. второй экземпляр счет-фактуры зарегистрировать в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Форма счет-фактуры, утвержденная Постановлением №1137, единая как для реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, так и для получения предварительной оплаты. Поэтому общие требования к заполнению счетов-фактур остаются неизменными.

При этом авансовые счет-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (пп. з п. 1, пп. а, ж, з, и п. 2, п. 4 Правил заполнения счет-фактуры):

  • в строках 3 и 4 ставятся прочерки
  • в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура. Исключение из этого правила - получение аванса в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов (при расчете товарами, векселями и т.п.). В этом случае в строке 5 ставятся прочерки
  • в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав
  • в графах 2-6, 10, 11 ставятся прочерки
  • в графе 7 указывается ставка налога. 10/110 или 18/118
  • в графе 8 отражается сумма НДС, исчисленная с полученного продавцом аванса с применением расчетной ставки
  • в графе 9 указывается сумма поступившего аванса (предоплаты).
  • Особое внимание следует обратить на правильность указания информации о реализуемых товарах (работах, услугах). Наименование работ и услуг должно позволять их идентифицировать. При этом формулировка может не содержать подробного описания, но из нее должно быть четко видно, какие именно работы или услуги были проведены (оказаны). При соблюдении этих требований претензии проверяющих к счету-фактуре на аванс необоснованны (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Отметим, что контролирующие органы разъяснили некоторые вопросы заполнения графы 1 счет-фактуры. Несмотря на то что, они относятся к прежним правилам оформления счет-фактур, полагаем, что этими разъяснениями можно руководствоваться и при выставлении счетов-фактур в соответствии с Постановлением №1137.

    В заключение уточним, что неправильное оформление авансовой счет-фактуры не влияет на право поставщика заявить к вычету НДС, уплаченный при получении предоплаты. Проблемы с вычетом будут только у покупателя. Ведь в п. 2 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что счет-фактура - это основание для принятия к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом (Письмо Минфина России от 09.04.2009 №03-07-11/103).

    Особенности выставления (заполнения) счет-фактуры при получении авансов по непрерывным поставкам (электричество, связь, газ и т.п.)

    Если организация осуществляет непрерывные поставки (например, оказываете услуги связи), которые оплачиваются авансом, у этой организации могут возникнуть затруднения с оформлением авансовых счет-фактур . Это связано с тем, что объем потребления в данном случае заранее неизвестен и может быть неодинаков в разных периодах.

    Из буквального смысла п. 3 ст. 168 НК РФ следует, что выставить покупателю счет-фактуру продавец должен на всю сумму предоплаты в течение пяти календарных дней со дня ее получения.

    Однако Минфин России разъяснил, что в такой ситуации счет-фактуру можно выставлять не реже одного раза в месяц - не позднее 5-го числа месяца, за который заплачено заранее. Авансом в таком случае будет разница между суммой, которую перечислил покупатель, и суммой, на которую фактически отгружен товар. На эту разницу и нужно составлять авансовые счет-фактуры . Причем делать это следует в том налоговом периоде. в котором получен аванс (Письма Минфина России от 27.03.2009 №03-07-09/13, от 06.03.2009 №03-07-15/39).

    Данный подход Минфин России обосновывает тем, что налоговое законодательство не определяет, что такое предварительная оплата . А значит, авансом можно считать и указанную разницу.

    Руководствоваться этим разъяснением пока следует с осторожностью, поскольку в Налоговом кодексе РФ такие положения прямо не предусмотрены. Рекомендуем предварительно поинтересоваться позицией вашей налоговой инспекции по этому вопросу.

    Можно ли выдать (выставить) покупателю одну (единую) счет-фактуру на все авансы, поступившие за месяц или налоговый период?

    Иногда на практике работа организации построена так, что один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода может неоднократно перечислять суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам.

    Возникает вопрос: можно ли выставить покупателю одну счет-фактуру на все авансы . полученные от него за месяц (налоговый период)?

    К сожалению, официальными разъяснениями по данному вопросу мы не располагаем.

    Исходя из положений НК РФ, выставлять единую счет-фактуру по итогам месяца (квартала) неправомерно. Ведь в п. 3 ст. 168 НК РФ четко определено, что авансовая счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты. А значит, по каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлена с соблюдением указанного срока.

    Ситуации, когда можно не выставлять авансовую счет-фактуру

    Прежде всего, отметим, что НК РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении авансовых счет-фактур . Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ организации обязаны выставлять счет-фактуры при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будет выставлена отгрузочная счет-фактура.

    В то же время Правилами ведения книги продаж, утвержденными Постановлением №1137, определены случаи, когда счет-фактуру на аванс выставлять не нужно (абзац 3 п. 17 вышеуказанных Правил).

    Перечислим их:

    1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев

    2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0%.

    3) получение аванса по операции, с которой НДС не уплачивается

    4) использование права на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ.

    Кроме того, контролирующие органы отмечают, что счет-фактуру также можно не выставлять, если получен аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения товар был отгружен, работы выполнены, услуги оказаны (Письма Минфина России от 12.10.2011 №03-07-14/99, от 06.03.2009 №03-07-15/39 (п. 1)).

    Однако, по мнению ФНС России, счет-фактуры необходимо выставлять и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса (Письма ФНС России от 10.03.2011 №КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 №КЕ-3-3/354@).

    Как видим, у чиновников нет единого мнения. Кроме того, в НК РФ нет положений, прямо разрешающих не выставлять счет-фактуру на аванс в рассматриваемой ситуации. Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, рекомендуем выставлять две счет-фактуры.

    Добавим, что какой-либо ответственности за несвоевременное выставление счет-фактуры НК РФ не предусматривает. А вот если вовсе не выставить счет-фактуру на аванс . то налоговики могут оштрафовать вашу организацию за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ.

    Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)

    Один экземпляр выставленного счет-фактуры (в том числе при безденежных расчетах) продавец должен зарегистрировать в книге продаж (п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением №1137).

    Графы 5а, 6а, 7, 8а-9 книги продаж в отношении счет-фактур на сумму предоплаты не заполняются (п. 8 Правил ведения книги продаж).

    Аналогичный порядок ранее был установлен абзацем 1 п. 18 Правил, утвержденных Постановлением №914. При этом в соответствии с абзацем 22 Приложения №3 к указанным Правилам прочерки проставлялись в графах 5а и 6а книги продаж.

    Счет-фактура на аванс. Три реквизита из-за ошибок, в которых покупатель теряет вычет по НДС

    Счет фактура на аванс содержит такие реквизиты, ошибись в которых - и налоговики безусловно откажут покупателю в вычете НДС. Мы расскажем вам, какие проблемные строки или графы проверить, получив на руки авансовый счет-фактуру. Вот для сравнения ошибочно заполненный документ и тот, по которому можно заявлять вычет по НДС.

    Когда счет-фактура на аванс составлен не правильно:

    Вот образец, когда счет-фактура на аванс составлен верно:

    Обнаружили погрешности в документе? Тогда попросите продавца исправить счет-фактуру. В крайнем случае не принимайте авансовый НДС к вычету.

    Реквизит К платежно-расчетному документу

    Обязательный реквизит любого авансового счета-фактуры - это дата и номер расчетно-платежного документа. Эти данные поставщик должен указать в строке 5 счета-фактуры. Убедитесь, есть ли сведения о платеже в вашем экземпляре. Если продавец эту строку не заполнил, вычет вы, как покупатель, заявить не вправе. То же можно сказать и о ситуациях, когда поставщики ошибаются в дате или номере платежного поручения.

    Продавец выставляет счет-фактуру в связи с тем, что вы перечислили ему аванс. А подтверждает этот факт именно платежное поручение. Вот налоговики и хотят сравнить данные счета-фактуры с реквизитами вашей платежки. Тем более что без этого поручения не удастся воспользоваться правом на вычет НДС.

    Впрочем, если поставщик ошибся только в дате платежного поручения и не соглашается исправить эту погрешность, можете попробовать отстоять вычет в суде. Конечно, когда вопрос стоит того. Ведь буквально в Налоговом кодексе написано, что обязательный реквизит счета-фактуры - это номер платежного документа. Про дату платежки в Кодексе не сказано.

    Хотя требование указывать полные реквизиты платежного поручения есть в Правилах заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Но нормы Налогового кодекса имеют больший приоритет. Поэтому-то судьи порой высказываются в пользу того, что ошибка в дате платежки некритична. Пример тому - постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2008 г. № КА-А41/4647-08 .

    Реквизит Наименование товара

    Теперь об основной таблице авансового счета-фактуры. Там в графе 1 должно стоять наименование товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых поставщик получил от вашей компании предоплату. Этот порядок установлен в подпункте а пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры.

    Написать в счете-фактуре просто предоплата или аванс по договору от&hellip №&hellip недостаточно. Такую информацию продавец может привести лишь дополнительно: чиновники разрешают указывать в счетах-фактурах необязательные сведения (см. письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-09/146 ).

    Вам же нужно убедиться, чтобы в счете фигурировало то наименование товаров, которое прописано в договоре с поставщиком. Другое дело, что это наименование может быть достаточно обобщенным. Но в этом ошибки уже нет. Конкретный ассортимент товаров стороны могут определять в спецификации или заявке покупателя, причем уже после оплаты. Поэтому чиновники считают, что общее название в авансовом счете-фактуре вполне допустимо. Например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

    Реквизит Налоговая ставка

    Третий, еще один важный реквизит в счете-фактуре на предоплату в графе 7 - это ставка налога. Хорошо, если вам будут отгружать товар, облагаемый лишь по одной ставке. Но для ряда товаров действует ставка НДС 10 процентов. Например, это относится к продовольственной продукции. И нередко у одного поставщика закупают одновременно как льготные товары, так и облагаемые по обычной ставке. Тут и возникают сложности с НДС.

    Вам сейчас надо проверить, каким образом контрагент указал в авансовом счете-фактуре ставку НДС. А тут возможно два варианта - в зависимости от того, получается ли разграничить сумму предоплаты по конкретным категориям товаров, то есть по ставкам.

    В договоре прописано, за какие товары перечислен аванс

    Допустим, исходя из условий договора можно определить конкретную сумму предоплаты по разным видам товаров. К примеру, там написано, что за хлебобулочные изделия (а они облагаются по ставке 10%) покупатель перечисляет аванс в сумме 20 000 руб. А за кондитерские, для которых действует ставка 18 процентов, - 30 000 руб.

    В рассматриваемом случае для вас безопаснее всего, чтобы поставщик обозначил в счете-фактуре отдельные позиции товаров, то есть в разных строках, и указал по каждому из них свою ставку налога: 10/110 или 18/118.

    Если вы хотите полностью исключить какие-либо претензии со стороны налоговиков, изначально прописывайте все эти детали в договоре. А можно даже заключать разные договоры на товары, облагаемые по различным ставкам налога.

    В договоре лишь общее название товаров и сумма предоплаты

    Далеко не всегда из договора понятно, под какие товары покупатель перечисляет предоплату. Скажем, там написано, что покупатель платит аванс в размере 50 000 руб. а конкретный ассортимент каждой партии товаров стороны согласуют в спецификациях непосредственно перед отгрузкой.

    Очевидно, что тут сложно распределить сумму предоплаты по конкретным ставкам НДС. Поэтому чиновники разрешают обозначить в авансовом счете-фактуре обобщенное название товаров. И ставку налога также ставить одну - 18/118. В частности, такие рекомендации есть в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 .

    ООО Покупатель заключило с ООО Поставщик договор на поставку кондитерских и хлебобулочных изделий. В рамках этого договора ООО Поставщик будет отгружать товары, облагаемые по разным ставкам НДС - 10 и 18 процентов. Конкретный ассортимент каждой партии товаров стороны согласуют в спецификации.

    ООО Покупатель перечислило предоплату по данному договору поставки в размере 381 000 руб.

    Поскольку ООО Поставщик не сможет расписать в авансовом счете-фактуре позиции товаров отдельно по разным ставкам налога, он указал в нем общее наименование и общую ставку НДС 18/118 (см. образец выше).

    Как видите, данный вариант даже выгоден для покупателя. Ведь вы сразу можете заявить вычет авансового НДС по максимальной ставке. Пусть даже потом после того, как поставщик отгрузит вашей компании товары этот вычет налога вы будете восстанавливать.

    Продолжим предыдущий пример. В счете-фактуре на предоплату ООО Поставщик указало сумму НДС, рассчитанную по ставке 18/118. То есть 58 118,64 руб. Предположим, что ООО Покупатель 29 марта приняло к вычету данную сумму налога.

    15 апреля ООО Поставщик отгрузило ООО Покупатель товары в счет предоплаты на сумму 764 800 руб. в том числе:

    - хлебобулочные изделия, облагаемые по ставке 10 процентов, на сумму 517 000 руб. (включая НДС - 47 000 руб.)

    - кондитерские изделия, по которым применяется ставка 18 процентов, на сумму 247 800 руб. (включая НДС - 37 800 руб.).

    Бухгалтер ООО Покупатель 15 апреля восстановил вычет НДС с предоплаты в размере 58 118,64 руб.

    После этого бухгалтер ООО Покупатель зарегистрировал в книге покупок отгрузочный счет-фактуру на сумму налога 84 800 руб. (47 000 + 37 800).

    Добавим, что вариант с общей ставкой НДС рассматривали также судьи ВАС РФ и признали вполне законным. Речь идет о постановлении Президиума ВАС РФ от 25 января 2011 г. № 10120/10. В этом решении судьи указали налоговикам, что у продавца нет оснований корректировать сумму авансового НДС, которую он посчитал по ставке 18/118. Даже если потом покупателю были отгружены товары, облагаемые налогом, как по обычной, так и по льготной ставке.

    Аванс получаем — счет-фактуру оформляем

    Вот уже 3 месяца, как действует новый порядок возмещения НДС по авансам.

    Каждое подобное новшество выливается для бухгалтера в бесконечное множество новых проблем. Данные поправки не исключение. Уже сейчас накопилась масса вопросов по поводу оформления счетов-фактур получателем авансов.

    Разберемся с наиболее популярными из них.

    Прежде чем начать разговор об особенностях оформления счетов-фактур на полученный аванс, остановимся на общем порядке составления и регистрации документа в такой ситуации. Отметим, что его специальной формы для подобного случая в Правительстве РФ пока не придумали. Поэтому его оформляют на том же бланке, что и счет-фактуру при отгрузке (утв. пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Причем, по словам ряда чиновников из ФНС России, новой формы в ближайшее время не будет. По их мнению, для отражения всей необходимой информации (на ней мы остановимся позднее) вполне сгодится и нынешний документ.

    О.Ф. Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Минфина России

    Новая форма счета-фактуры для оформления средств, полученных в качестве предоплаты, в настоящее время не разрабатывается. Дело в том, что та форма, которая применяется при оформлении операций по отгрузке товаров, работ или услуг, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, содержит реквизиты, необходимые для авансового счета-фактуры. Они перечислены в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса. В ней есть графы для указания названия, адреса и ИНН ком­пании, номера платежно-расчет­ного до­кумента, наименования поставляемых товаров. Что касается суммы полученной предоплаты, то ее можно отразить в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога». Поэтому необходимости утверждать другую форму попросту нет.

    Круговерть счетов-фактур

    Операции, связанные с получением аванса, оформлением счетов-фактур, их регистрацией в книгах продаж и покупок, условно разделим на 3 этапа. Первый — поступление предоплаты, второй — отгрузка товаров в счет аванса и третий — отражение данных в декларации по НДС.

    Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур. Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

    При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Для этого отведен тот же срок, что и для оформления документа на аванс, — 5 дней с момента отгрузки. Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж. Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. По нему сумму налога, ранее начисленную с аванса, принимают к вычету. Один и тот же авансовый счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз. Например, если товары, по которым перечислена предоплата, отгружаются покупателю отдельными партиями в разные сроки. Если стоимость отгруженного товара больше суммы поступившего аванса, то авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок только на сумму поступившей предоплаты.

    В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах ит.д ) переносят в декларацию по НДС (утв. приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н). Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3. Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

    Особенности заполнения счетов-фактур на аванс

    Прежде всего отметим, что Налоговым кодексом утвержден перечень обязательных реквизитов авансового счета-фактуры (ранее такого перечня не было) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Отсутствие любого из них — основание для того, чтобы отказать как покупателю, так и поставщику в зачете НДС, перечисленного поставщику в составе аванса. Поэтому с 1 января 2009 года крайне важно оформить этот документ по всем налоговым правилам.

    Отметим, что многие реквизиты обычного счета-фактуры соответствуют авансовому. Хотя есть и отдельные различия. Например, в ставке налога (гр. 7). Если при отгрузке используют обычную ставку (10% или 18%), то в авансовом указывают расчетную (10%/110% или 18%/118%). Ранее в счете-фактуре не обязательно было заполнять графу 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» (письмо Минфина России от 25.08.2004 № 03-04-11/135). Сейчас это делать необходимо.

    Кроме того, при поступлении аванса не нужно было приводить и наименование товаров, в оплату которых перечислены деньги (гр. 1). На практике все ограничивались записью: «Предоплата за товары по договору. » В этом году ситуация изменилась. Теперь в документе должны быть поименованы все товары, в счет которых была получена предоплата (письмо Минфина России от 25.02.2009 № 03-07-14/26). Дело в том, что, по задумке законодателя, перечень товаров, приведенных в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах, должны совпадать. Поэтому без указания перечня товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, проблем с вычетом НДС покупателю не избежать.

    Какие данные необходимо отразить в авансовом счете-фактуре по правилам, установленным Налоговым кодексом, покажет таблица ниже.

    Обязательные реквизиты счетов-фактур, установленные статьей 169 Налогового кодекса

    Счет-фактура по отгруженным товарам

    Источники: sovetnik.consultant.ru, www.consaltcenter.ru, nds4you.com, www.glavbukh.ru, www.audit-it.ru

    ;
    Категория: Инструкции информация практика | Добавил: kapokatya (07.06.2015)
    Просмотров: 940 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar
    Вход на сайт
    Поиск