Эксклюзив Екатерина Анненкова. эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»
С окончанием 2011 года закончился налоговый период и пришла пора для составления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).
Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса.
Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:
- организациями - не позднее 31 марта 2012 г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
- индивидуальными предпринимателями (ИП) – не позднее 30 апреля 2012 г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.
УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации:
от налога на прибыль
налога на имущество
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
ИП:
налог на доходы физических лиц
налог на имущество физических лиц
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:
Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%)
Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ).
Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:
Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Обратите внимание: При отсутствии движения денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, у плательщиков налога при УСН нет объектов налогообложения (доходов), подлежащих отражению в декларации. В этом случае декларация не представляется, налогоплательщик представляет упрощенную налоговую декларацию. утвержденную Приказом Минфина от 10.07.2007 г. № 62н до 20.01.2012 г.
Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст. 80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Обратите внимание: При расчете налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
первый квартал
6 месяцев
9 месяцев.
Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н.
В состав декларации включаются:
Титульный лист
Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу, связанному с УСН и положения Закона г. Москвы от 07.10.2009 г. № 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», составим декларацию по налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».
В соответствии со ст. 1 Закона г. Москвы № 41, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:
1) обрабатывающие производства (в соответствии с Разделом D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД)
2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда
3) научные исследования и разработки
4) предоставление социальных услуг
5) деятельность в области спорта.
Налоговая ставка 10%, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки
1. Титульный лист декларации
При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( - - ).
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.
Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
34 – Календарный год
50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации. Данный код означает, что декларация представляется:
Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)
Справочная информация
Упрощенная система налогообложения 2014
Налогоплательщиками НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, являются индивидуальные предприниматели и юридические лица. За 2014 год плательщики УСН обязаны отчитываться по новым формам. Новая формы декларации УСН и порядок ее заполнения утверждены ПРИКАЗОМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 04.07.14 N ММВ-7-3/352@ .
Зарегистрировано в Минюсте России 12 ноября 2014 г. N 34673
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ,
А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
На основании статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824 2014, N 14, ст. 1544) в целях реализации положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340 2002, N 30, ст. 3021 Российская газета, 2014, 6 июня) приказываю:
1. Утвердить:
форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему приказу
формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу
порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Установить, что по форме и формату, утвержденным настоящим приказом, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется начиная с налогового периода 2014 года.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Декларация по единому налогу
Что писали по теме Декларация по единому налогу.
B 2015 году
В 2014 году
·001· Разъяснение МинДoходoв oт 27.03.2014 - справка о доходах плательщикам ЕН в виде "справочной" декларации.
·002· Оплата ЕН и подача декларации в случае смены налогового адреса. Пoдробнее. .
В 2013 году
·006· Подача декларации с отметкой "Довідково". Подробнее. .
·005· Подача декларации в случаe смены группы единого налога Пoдробнеe. .
·004· Отказ от применeния упрощенной системы налогообложения и срок подачи декларации. Подрoбнeе. .
·003· Заявление о cменe налогового адреса в электронном виде вместе с декларацией. Подрoбнeе. .
·001· Проводится ли пpи оплате распределение сумм налога, штрафных санкций с пенёй, начисленныx в декларации пpи уточнении за предыдущие периоды? Пoдробнее. .
Сдача деклараций по упрощенной системе налогообложения (УСН)
УСН – это особый налоговый режим, добровольно выбираемый организациями и ИП в качестве системы налогообложения. «Упрощенка» позволяет организациям избежать уплаты налога на прибыль, на имущество, а также НДС. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог по УСН, освобождаются от налога на доходы физлица, на имущество физлица и НДС.
Выбор в качестве системы налогообложения УСН подразумевает подачу налоговой декларации. Прежде такие документы приходилось подавать 3 раза в год: отчет за первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев, после чего до 30 марта следующего года – годовую декларацию за год предыдущий. Сегодня согласно статье 346.23 Налогового Кодекса РФ все организации, находящиеся на «упрощенке», предъявляют лишь годовую декларацию. При этом для индивидуальных предпринимателей крайним сроком подачи декларации УСН установлено 30 апреля, организациям – 1 апреля года, следующего за отчетным. Такой порядок был введен с 1.01.2009 г.
Налоговая декларация по УСН за 2015 г.
Таким образом, отчитаться в налоговой службе по итогам работы за 2015 год необходимо до указанных дат текущего, 2015 года. Предъявление налоговых деклараций по УСН должно осуществляться по месту нахождения юридического лица (для ИП — по месту жительства). Каждый налогоплательщик вправе выбрать наиболее удобную для себя форму подачи декларации. Сделать это можно лично или же доставив документ при помощи своего представителя. Также допускается пересылка декларации по почте либо посредством сети Интернет. Специалисты ИФНС рекомендуют предоставлять такие отчеты в электронном виде для упрощения их обработки.
Как заполнить декларацию по упрощенной системе налогообложения
Документ такого типа чаще всего заполняется на ПК, после чего распечатывается на принтере. В остальных случаях следует использовать бумажный бланк декларации, который необходимо заполнить согласно определенным правилам ручкой с чернилами черного или синего цвета. Каждое поле декларации должно нести в себе только один показатель. Пример заполненной налоговой декларации по УСНО можно скачать на нашем сайте.
Всего придется заполнить:
Титульный лист (с указанием всех необходимых реквизитов налогоплательщика)
Раздел 1 (сумма налога по УСН, а также минимального налога, который подлежит уплате согласно данным налогоплательщика код ОКАТО, КБК и пр.)
Раздел 2 (расчет суммы налога по УСНО, а также минимального налога)
Дополнительно к налоговой декларации могут прикладываться любые подтверждающие документы с указанием количества их листов.
Заполнение налоговой декларации по УСН
От каждого предпринимателя требуется периодически сдавать отчеты в территориальное отделение Федеральной налоговой службы. Порядок налогообложения влияет на форму и сроки сдачи таких отчетов. Для большей части предпринимателей России применяется упрощенная система. Декларация по УСН - основной документ, который подается в инспекцию.
Отчетность при упрощенной системе налогообложения
Чтобы сдать отчет при упрощенной системе налогообложения, предполагается использовать бланк декларации по единому налогу. Он не зависит от выбора предпринимателем объекта по обложению пошлиной. Этот бланк является единственной формой отчета по налогу при использовании упрощенной системы.
Здесь есть одна особенность. Законодательством предусмотрено три периода для отчетов при упрощенной системе налогообложения: первый квартал, второй и третий. Предполагается в эти промежутки перечислять авансы по единому налогу. Но отчетность нужно предоставлять исключительно по результатам года, который является периодом начисления налога. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает время, когда сдается декларация по УСН для ИП, до 30 числа апреля того года, который следует за отчетным.
Специфика заполнения декларации по единому налогу
Не нужно паниковать, когда вы видите любую из форм отчетности, которые касаются налогов. Люди, начавшие заниматься индивидуальным
предпринимательством, часто не знают, каким образом заполняется налоговая декларация. Ее написание возможно в двух вариантах. Все обусловлено налоговой базой, которой вы отдадите предпочтение. Если предметом, по которому насчитывается пошлина, будут доходы, то предприниматель должен охватить те строчки, которые их отражают и определяют размер снижения пошлины на величину внесения к поза бюджетным фондам. Тогда бизнесмену не нужно отмечать величину расходов.
Если доходы уменьшить на величину расходов и подать в таком виде для обложения налогом, то в форму декларации по УСН нужно включить и растраты тоже. Получается, что в зависимости от выбора объекта, который облагается налогом, будут указаны сведения в бланке. При внесении в документ доходов надо понимать, что учитываются все средства, которые взялись от деятельности индивидуального предпринимателя. Растраты записывают только те, которые надо дополнительно обосновывать, и они предусмотрены законами об налогах.
Налоговая декларация заполняется очень просто. Сейчас бухгалтерия автоматизирована современными программами. Отчеты составляются автоматически, если вы вовремя вносите в компьютер данные для них.
Кроме того, есть сайты в интернете, на которых можно заполнять документы в онлайн-программе. Такой вариант имеет массу достоинств, так как тогда не нужно приобретать специальное программное обеспечение. Если индивидуальным предпринимателем не ведется коммерческая деятельность, не взирая на это, им должны быть предоставлены отчеты. В таком случае нужно сдать нулевую декларацию. Когда вы будете заполнять документ в режиме онлайн, у вас уйдет очень мало времени. Отчетность, сверх того, будет проверена на ошибки.
Законодательном не предусмотрены способы заполнения декларации по УСН. Ее можно написать обычной шариковой ручкой или распечатать на принтере. Вы должны знать, что, если в инспекции требуют заполнить бланк на компьютере, это действие противоправное.
Нововведения по УСН на 2014 год
С января этого года в декларации по налогам произошли определенные видоизменения. Давайте их проанализируем:
1. Суммы в документе нужно указывать с копейками. По требованию налоговой инспекции нельзя допускать округления. Теперь индивидуальным предпринимателям часто не хватает клеток для указываемой суммы, но работники налоговой разрешают дорисовывать их. В новой разработке образец бланка декларации по УСН будет иметь увеличенное количество клеточек.
2. Изменилась процедура подачи отчета при смене местожительства предпринимателя. Раньше часто случались разногласия по поводу того, которая налоговая инспекция должна принимать декларацию по упрощенной системе налогообложения. Теперь же ясно, что отчет надо подавать по месту пребывания человека, занимающегося предпринимательством, на момент его сдачи.
3. Если человек, занимающийся предпринимательской деятельностью, потерял право применять УСН, он должен подать отчет по единому налогу до 25 числа того месяца, который следует за окончанием квартала, когда им была потеряна возможность применять упрощенную систему налогообложения. Для отчета используется стандартная форма декларации. В назначенный срок нужно перечислить пошлину, размер которой был подан.
Во всем другом порядок написания и сдачи документа остался тот же и следует установленному порядку. Бизнесменов привлекает упрощенная система налогообложения, так как заполнить налоговую декларацию и подать ее в службу довольно просто.
Написание нулевой декларации по УСН для ИП, которые не ведут свою деятельность, тоже не является проблемой, поэтому при прекращении ведения бизнеса они не переходят на другой способ налогообложения.
Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, потому что ею предусмотрены несложные правила начисления пошлины. Для составления декларации по единому налогу необходимо немного специфических сведений и опыта. Она очень проста, и каждый бизнесмен имеет возможность заполнить ее самостоятельно, не привлекая бухгалтера и экономиста.
