Образец заполнения декларации о доходах и расходах
Рекомендации по заполнению Декларации об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера
Бланк Декларации является приложением к Закону Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции» на официальном сайте Верховной Рады Украины zakon4.rada.gov.ua .
Постановлением Кабинета Министров Украины №64 от 08.02.2012г и примечаниями к декларации установлено, что лица, которые обязаны подавать Декларацию в соответствии с требованиями Закона Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции», сами изготавливают (распечатывают на бумаге формата А4) и заполняют бланки Декларации чернильной или шариковой ручкой синего или чёрного цвета таким образом, чтобы обеспечить свободное прочтение внесённых сведений. Каждый бланк состоит из 10 листов, включая Примечания (которые тоже надо распечатать).
Декларация подаётся ежегодно до 1 апреля, то есть, 31 марта она должна быть в личном деле служащего по месту его работы (часть 1 ст. 12 Закона Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции», п.2 Постановления КМУ №16 от 11.01.2012г.).
Лица, которые не смогли до 1 апреля подать Декларацию по уважительным причинам (то есть - находились в ежегодном отпуске, в отпуске в связи с беременностью, родами и по уходу за ребёнком, пребывали на больничном, находились за пределами Украины, под стражей), подают Декларацию до 31 декабря.
Те, кто уволился или другим образом прекратил деятельность, связанную с выполнением функций государства или органа местного самоуправления, подают декларацию по своему последнему месту работы.
За неподачу Декларации или несвоевременную подачу Декларации ст. 172 6 КУоАП предусмотрена ответственность в виде административного штрафа от 170 до 425грн. и в соответствии со ст. 20 Закона Украины «О службе в органах местного самоуправления» является основанием для прекращения службы в органах местного самоуправления .
Депутаты поселкового совета подают декларацию по своему месту работы, а в случае, если депутат является самозанятым лицом или не работает (на пенсии, безработный) – в поселковый совет.
Кто обязан подавать Декларацию :
- депутаты местных советов - депутаты подают Декларацию по месту своей работы (если они работают) и - в поселковый совет.
- должностные лица органа местного самоуправления
- должностные лица юридических лиц публичного права (получают заработную плату за счёт государственного или местного бюджетов).
В отношении членов исполнительного комитета, прямого указания в действующем законодательстве нет, но в связи с тем, что они в определённый период осуществляют функции местного самоуправления (принимают решения) – рекомендуется подать декларацию в том же порядке, что и остальные субъекты декларирования.
Сведения в Декларации указываются за 2013год.
По пунктам:
Пункт 1 Фамилия Имя Отчество, идентификационный код .
Если в отчётном (2013) году декларант изменил свою фамилию (имя, отчество), то сначала указывается новая фамилия, а в скобках – предыдущая.
Пункт 2 Место проживания . если место проживания не совпадает с местом регистрации, лучше указывать оба – место регистрации на основании паспортных данных (место фактического проживания ).
Пункт 3 Должность должность, занимаемая декларантом на момент заполнения Декларации.
Пункт 4 Члены семьи декларанта . к членам семьи по закону относятся
- супруг (супруга),
- дети, в том числе совершеннолетние
- родители
- лица, которые находятся под опекой и попечительством,
- другие лица, которые совместно проживают, связаны общим бытом, имеют взаимные права и обязанности,
- состоящие в фактических брачных отношениях («гражданские супруги»).
В графе «Регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов / серия и номер паспорта гражданина Украины» для несовершеннолетних детей при отсутствии ИНН - указывать серию и номер свидетельства о рождении .
Раздел 2. Сведения о доходах
А. Полученные (начисленные) изо всех источников в Украине
Пункт 5. Общая сумма совокупного дохода . должна равняться арифметической сумме всех доходов из нижеприведённых пунктов с п.6 по п.20.
Для точности отражения сведений Минюстом в 2013году рекомендовано обращаться к источнику выплат (налоговая служба, отдел социальной защиты, бухгалтерии, пенсионный фонд и т.д.) Доходы – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчётного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины…, так и за их пределами (ст. 14.1.56 Налогового кодекса Украины).
Пункт 6. Заработная плата, другие выплаты и вознаграждения …. Указывать все, что получено за год в качестве оплаты труда и полученную за год материальную помощь (на оздоровление к отпуску и для решения социально-бытовых вопросов). Заработная плата указывается НАЧИСЛЕННАЯ. Компенсация командировочных расходов не указывается. В этот пункт не включаются доходы, указанные в п.7 и 8 декларации.
Пункт 7. Доход от преподавательской, научной и творческой деятельности ( если только он получен не от основной деятельности/работы) необходимо также указать название учреждения, заведения, в которых получен (начислен) такой доход.
Пункт 8. Авторское вознаграждение (оплата автору за использование его произведения ст. 445 Гражданского кодекса Украины).
Пункт 9. Дивиденды, проценты: указывать проценты по депозиту, сама сумма депозита указывается в п. 45,46 и п.51. Сумма этих платежей определяется на основании заключённых договоров, но при наличии существенных доказательств о получении таких платежей в меньших размерах, чем предусмотрены договорами, указываются платежи по фактически полученным суммам. Дивиденд – это платеж, который осуществляется юридическим лицом в пользу декларанта (члена семьи декларанта) - владельца корпоративных прав (акций), эмитированных таким юридическим лицом, в связи с распределением части ее прибыли. То есть доход от акций. Проценты – доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора (декларанта, членов семьи декларанта) в качестве платы за использование привлеченных на определённый или неопределённый срок денежных средств или имущества (ст. 14.1.206 Налогового кодекса Украины). Проценты, начисленные декларанту (вкладчику) на суммы средств, внесенные им на депозитные счета банков. а также проценты, начисленные негосударственными пенсионными фондами на именные пенсионные счета по условиям договоров дополнительного пенсионного обеспечения (за счет инвестиционных прибылей, полученных негосударственными пенсионными фондами как результат управления финансовыми ресурсами вкладчиков), учитываются на основании выписки банка или соответствующего небанковского финансового учреждения.
Пункт 10. Материальная помощь . имеется ввиду другая материальная помощь, не та . которая выдаётся в связи с отпуском на оздоровление или для решения социально-бытовых проблем (она указывается в п.6). Здесь нужно указывать ту материальную помощь, которая выдаётся одноразово к примеру, при рождении ребёнка, поселковым советом (решением сессии) или ссуду, благотворительную помощь, стоимость бесплатно предоставленных услуг на лечение и протезирование, санаторно-курортное лечение, бесплатное обучение (кроме обучения за счёт бюджетного финансирования), суммы полученные по решениям судов (моральный, материальный вред), суммы кредитов полученные без установленных сроков их возврата.
Пункт 11 Подарки, призы, выигрыши . Необходимо указывать все подарки, независимо от стоимости и дарителя. Стоимость подарков указывать согласно данных нотариально удостоверенных договоров, но не ниже обычных цен. Обычная цена – цена товаров, определённая сторонами договора. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен (ст.14.1.71 Налогового кодекса Украины). Подарки в виде произведений искусства, исторических ценностей, антиквариата включаются в сумму доходов на основании нотариально засвидетельствованной копии экспертизы об определении стоимости подарков. В этой позиции также отмечается стоимость бесплатно полученных декларантом (членами семьи декларанта) земельных участков, жилых домов или других сооружений, квартир, других основных фондов и транспортных средств. Безвозмездно предоставленные товары . товары, предоставляемые согласно договора дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров (ст. 14.1.13 Налогового кодекса Украины). Лотерея - массовая игра независимо от её названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между её игроками, приз (выигрыш) в которой имеет случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием) (ст. 14.1.101 Налогового кодекса Украины).
Пункт 12 Помощь по безработице, в том числе одноразовая её выплата … предоставляется застрахованным и незастрахованным лицам, признанным в установленном порядке безработными (п.1.2 Порядка предоставления помощи по безработице, в том числе одноразовой ее выплаты для организации безработными предпринимательской деятельности, утв. Приказом Минтруда и соцполитики №307 от 20.11.2000г.).
Пункт 13 Алименты: алименты – это обязанность содержать в определённых законом случаях одним членом семьи других, нуждающихся в этом членов семьи. Подтверждающие размер алиментов документы можно взять в исполнительной службе или рассчитать самостоятельно на основании платёжных и др. документов.
Пункт 14 Наследство: в состав наследства входят все права и обязанности, которые принадлежали наследодателю на момент открытия наследства и не прекратились в связи с его смертью (ст. 1218 Гражданского кодекса Украины). Указывается совокупная стоимость унаследованных декларантом (членами семьи декларанта) земельных участков, жилых домов или других сооружений, квартир, других основных фондов, транспортных средств. Стоимость определяется по договорным ценам в нотариально удостоверенных документах, но не ниже обычных цен. Если наследство получено вместе с членами семьи ( в долях), указывать также стоимость наследства в графе 14 для членов семьи.
Пункт 15 Страховые выплаты, страховые возмещения … (кроме взносов по обязательному государственному страхованию) страховые выплаты - суммы которые фонд социального страхования от несчастных случаев выплачивает застрахованному лицу, которое имеет на это право при наступлении страхового случая (ст. 28 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности»). Страховое возмещение – страховая выплата, которая осуществляется страховщиком в пределах страховой суммы по договорам имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая (ст.9 Закона «О страховании»). Выкупная сумма – сумма, которая выплачивается в случае досрочного прекращения договора страхования жизни и рассчитывается математически на день прекращения договора страхования жизни в зависимости от периода, в течение которого действовал договор страхования жизни, согласно методики, которая проходит экспертизу….(ст. 28 Закона «О страховании»). Пенсионные выплаты – денежные выплаты участнику негосударственного пенсионного обеспечения или его наследнику, которые осуществляются за счёт накопленных в негосударственном пенсионном фонде и учтённых на индивидуальном пенсионном счёте денежных средств в случаях, предусмотренных законом (ст. 1 Закона « О негосударственном пенсионном обеспечении»).
Здесь же указывается пенсия и компенсация по уходу за инвалидом 1-й группы, стоимость новогодних подарков (поскольку в ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности…» предусмотрено, что средства общеобязательного социального страхования направляются в т.ч. на приобретение новогодних подарков).
Пункт 16 Доход от отчуждения движимого и недвижимого имущества .
Движимое имущество – отдельная движимая вещь, совокупность вещей, деньги, валютные ценности, ценные бумаги (. доход от отчуждения ценных бумаг указываются отдельно - в п. 18 декларации) . а также имущественные права и обязанности (ст. 2 Закона «Об обеспечении требований кредиторов и регистрации ограничений»). Движимыми являются те вещи, которые можно свободно перемещать в пространстве (ст. 181 ч.2 Гражданского кодекса Украины). К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, а также объекты, расположенные на земельном участке, перемещение которых является невозможным без их обесценивания и без изменения их целевого назначения (ст. 181 ч.1 Гражданского кодекса Украины). Указывается общая сумма полученных декларантом (членами семьи декларанта) доходов от продажи собственного имущества (движимого и недвижимого) Отчуждение имущества - любые действия плательщика налогов, вследствие совершения которых такой плательщик налогов в порядке, предусмотренном законом, утрачивает право собственности на имущество, ….(ст. 14.1.31 Налогового кодекса Украины)
Пункт 17. Доход от предпринимательской деятельности и независимой профессиональной деятельности Предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли (ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины). Независимая профессиональная деятельность - это участие физического лица в научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц (ст.14.1.226 абз.2 Налогового кодекса Украины). В соответствии со ст. 7 Закона «Об основах предотвращения и противодействия коррупции» должностным лицам местного самоуправления (кроме депутатов местных советов, не осуществляющих полномочия в совете на постоянной основе) запрещается заниматься иной оплачиваемой ( кроме преподавательской, научной и творческой деятельности, медицинской практики, инструкторской и судейской практики по спорту ) или предпринимательской деятельностью . если иное не предусмотрено Конституцией или законами Украины.
Пункт 18. Доход от отчуждения ценных бумаг и корпоративных прав Ценные бумаги – документ установленной формы с соответствующими реквизитами, которые удостоверяют денежное или имущественное право… (ст. 194 Гражданского кодекса Украины) - акции, облигации, сертификаты, векселя и т.п. Доход от продажи ценной бумаги определяется в дату перехода покупателю права собственности на такие ценные бумаги. Корпоративные права - это права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами (ст. 167 Хозяйственного кодекса Украины).
Пункт 19. Доход от передачи в аренду (срочное владение и/или пользование) имущества. К примеру, средства, полученные от сдачи в наём жилья, аренды гаража и т.д.
Пункт 20. Другие виды доходов . Такими видами доходов могут быть:
- пенсионные выплаты получены декларантом (членами семьи декларанта) т.е. пенсия полученная согласно Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и % полученные по программе «Копилка».
- ссуды (кредиты) получены декларантом (членами семьи декларанта) от финансовых учреждений (банка, кредитного союза, лизинговой компании, ломбарда, страховой компании и тому подобное)
- помощь по временной нетрудоспособности (в том числе - помощь по уходу за больным ребенком или за больным членом семьи помощь по уходу за ребенком в возрасте до трех лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет помощь на протезирование с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия санаторно-курортное лечение)
- помощь по беременности и родам
- помощь на захоронение (кроме захоронения пенсионеров, безработных и лиц, которые умерли от несчастного случая на производстве)
- обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей, оплата путевок в детские оздоровительные заведения)
- предоставление социальных услуг (во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков)
- суммы возмещений за имущественный или моральный вред, полученные декларантом (членами семьи декларанта) по решению суда
- стипендия
Командировочные не указывать, т.к. это не доход.
Б. Полученные (начисленные) из источников за пределами Украины декларантом.
Пункт 21*
В. Полученные (начисленные) из источников за пределами Украины членами семьи декларанта
Пункт 22*
* В поле "перечисленного в гривне" в позициях 21 - 22 размер дохода отмечается за официальным курсом гривны к соответствующей иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на день проведения финансовой операции . (Примечание 10 Приложения к Закону).
В случае отсутствия отдельных сведений в соответствующем поле относится прочерк.
А. Имущество, которое находится в собственности, в аренде или в другом праве пользования декларанта, и расходы декларанта на приобретение такого имущества или на пользование им.
В этом разделе указывается всё имущество, имеющееся в наличии, которое находится в собственности или в пользовании .
Пункт 23. Земельные участки: указываются только те земельные участки, на которые уже оформлено право собственности или право пользования (госакт или зарегистрированный договор аренды).
Пункт 24. Жилые дома: самовольно построенное имущество не указывать, так как на самовольное строение право собственности не возникает согласно Гражданского кодексу Украины
Пункт 25. Квартиры: если квартира находится в общей долевой собственности, указывать долю на основании данных БТИ.
Пункт 26. Садовый (дачный) домик: сведения указываются на основании документа, удостоверяющего право собственности или пользования.
Пункт 27. Гаражи. сведения указываются на основании документа, удостоверяющего право собственности или пользования
Пункт 28. Другое недвижимое имущество: строения и сооружения. сведения указываются на основании документа, удостоверяющего право собственности или пользования
Б. Имущество, которое находится в собственности, в аренде или в другом праве пользования членов семьи декларанта.
То же самое, что и в А.
Сведения о транспортных средствах
А. Транспортные средства, которые пребывают в собственности, аренде или в другом праве собственности декларанта, и затраты на их приобретение (пользование).
Пункты 35-39 заполняются, если разовая выплата (вклад/взнос) по каждому объекту в отчётном периоде равняется или превышает 80 тыс.грн. (см. примечание 11 к Декларации).
В сумму стоимости автомобиля не включаются затраты на оформление права.
В графе «Марка/ модель (объем цилиндров двигателя, куб.см. мощность двигателя кВт, длина, см )» длину указывать только для водных средства (яхт, катеров и т.д.).
Пункты 35-39 заполняются на основании технического паспорта или иного регистрационного документа
Б. Транспортные средства, которые пребывают в собственности, в аренде или в другом праве пользования членов семьи декларанта.
Пункты 40-44 заполняются так же как и п. 35-39, только без ограничений по выплатам в отчётном периоде (т.е. и в том случае, если стоимость меньше 80 тыс. грн.)
Сведения о вкладах в банках, ценных бумагах и других активах
А. Вклады в банках, ценные бумаги и другие активы, которые пребывают в собственности декларанта, и расходы декларанта на приобретение таких активов (грн.).
Пункты 46,48,50,56 и 59 заполняются, если разовый вклад по каждой из позиций в отчётном периоде равняется или превышает 80 тыс.грн.
Пункт 45. Сумма средств на счетах в банках и других финансовых учреждениях, в т.ч.:….указывается общая сумма денежных средств на счетах декларанта (сберегательных, депозитных, текущих, анонимных) в т.ч. при этом название банков и номера счётов не указываются. Текущий счёт – это также и «зарплатная» карточка, указывать остаток средств на 31.12.2013г .
Пункт 46. Внесённых в отчётном году: в т.ч. депозиты внесённые в 2013году
Пункт 47 . Номинальную стоимость ценных бумаг, в том числе: … номинальная стоимость ценных бумаг указана в их бланке.
Пункт 48 . Приобретённых в отчётном году
Пункт 49. Размер вкладов в уставной (сложенный) капитал общества, предприятия, организации.
Пункт 50 . Внесённых в отчётном году
Б. Влады в банках, ценные бумаги и другие активы, которые находятся в собственности членов семьи декларанта.
Пункты 51-53 заполняются также как и пункты 45-50, но без ограничений в отношении разовых вкладов (взносов) стоимостью до 80 тыс.грн. То есть, здесь надо указывать любые по стоимости вклады.
Сведения о финансовых обязательствах
А. Финансовые обязательства декларанта и другие его расходы
Пункт 54. Добровольное страхование: указывать суммы согласно договоров добровольного страхования (за собственные средства).
Виды добровольного страхования: страхование жизни, от несчастных случаев, медицинское страхование, страхование наземного транспорта и т.д.
Пункт 55. Негосударственное пенсионное обеспечение: указывается размер уплаченных взносов, направленных в отчётном году на дополнительное пенсионного обеспечение в соответствии с заключёнными договорами.
Пункт 56. Содержание имущества, указанного в разделах 3-5: Коммунальные платежи, платежи за наём, аренду имущества, за пользование движимым и недвижимым имуществом, членские взносы и платежи за хранение автомобиля в гаражном кооперативе, налог с владельцев транспортных средств, страховой взнос по договорам обязательного страхования гражданско-правовой ответственности, а также сумма денежных средств, которые истратил декларант на вклады в банки и другие финансовые учреждения, на приобретение ценных бумаг, стоимость взносов (паёв) осуществлённых декларантом в уставной капитал общества, предприятия, организации указанных в Разделе 5 Декларации, в отчётном периоде. Сведения указываются только в случае, если расходы превышают или равняются 80 тыс. грн.
Пункт 57. Погашение основной суммы займа (кредита): Кредитная карта – указывать не сумму кредитного лимита, а сумму погашения взятого кредита (ст. 1054 Гражданского кодекса Украины), выплаты по вкладам СССР указываются в пункте «наследство», если они получены в наследство. Если вклады не получены в наследство – они не считаются доходом, так как носят компенсационный характер.
Пункт 58. Погашение суммы процентов по займу (кредиту): указывать сумму погашенных процентов по кредиту.
Пункт 59. Другие не указанные в разделах 3-5 расходы: Это, например, могут быть суммы, уплаченные за обучение детей в учебных заведениях (кроме обучение за счёт бюджетного финансирования) и др. С ведения указываются только в случае, если расходы превышают или равняются 80 тыс. грн.
Б. Финансовые обязательства членов семьи декларанта (грн).
Пункты 60– 64 заполняются также, как и пункты 54-59, но без ограничений в отношении расходов превышающих или равняющихся 80тыс. грн. То есть, все расходы указываются независимо от суммы.
Заполненная и подписанная декларация с указанием даты сдаётся на регистрацию специалисту по работе с обращениями граждан.
Внимание!
Этот документ носит рекомендательный характер. Ответственность за правильность и достоверность сведений, внесенных в Декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера несёт декларант .
Несвоевременная подача декларации или неподача декларации влечёт за собой ответственность, предусмотренную ст. 172-6 КУоАП (нарушение требований финансового контроля).
Как заполнить годовую декларацию по налогу на доходы физических лиц для предпринимателя на общей системе. Инструкция и пример заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах
Дорогой посетитель, если ты не являешься предпринимателем, то для тебя написана другая статья
Как заполнить годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц. Кто подает и как подавать? А также пример (образец) заполнения
Согласно пункта 177.5 Налогового кодекса предприниматели на общей системе налогообложения должны ежегодно подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах. По результатам этой декларации предприниматель уплатит определенную в ней сумму налога на доходы физических лиц, уменьшенную на размер авансовых платежей которые он платил за год и на стоимость торгового патента (сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности). Также предприниматель определит размер авансовых платежей по НДФЛ, которые он должен будет платить в течение следующего налогового года. Подробнее об авансовых платежах по НДФЛ читайте в статье Расчет авансовых платежей по НДФЛ и пример заполнения декларации для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждена Приказом Министерства Финансов от 07.11.2011 № 1395. Порядок заполнения совсем «свежий», поэтому заполнять новую форму декларации предприниматели на общей системе налогообложения будут впервые. Бланк декларации можно скачать по этой ссылке .
Способы подачи декларации по НДФЛ в налоговую службу
Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах подается в орган государственной налоговой службы одним из таких способов на выбор налогоплательщика:
лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом
направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения
электронной почте при наличии электронной цифровой подписи.
Если ФЛП на общей системе налогообложения не осуществлял деятельности в течение налогового года, то он все равно обязан подавать декларацию по НДФЛ в налоговую службу с нулевыми показателями.
Сроки подачи декларации и сроки уплаты НДФЛ по ее результатам
ФЛП на общей системе налогообложения подают в налоговую службу годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового года.
Предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает в течение года авансовые взносы по НДФЛ, которые определяются исходя из чистого дохода за предыдущий календарный год. Чистый доход за отчетный год может быть как меньше так и больше чем за предыдущий. Соответственно, результатом поданной годовой декларации по налогу на доходы физических лиц может стать как налог к уплате так и переплата.
В случае возникновения НДФЛ к уплате, согласно пункта 57.1 Налогового кодекса, ФЛП должен уплатить налоговое обязательство, определенное в декларации в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее подачи.
Если авансовые взносы по налогу на доходы физических лиц оказались выше размера налога по результатам годовой декларации, согласно пункта 177.5.3 НКУ сумма переплаты подлежит зачислению в счет будущих платежей или возврату налогоплательщику.
Какие таблицы и приложения заполнять?
Годовая декларация по налогу на доходы физических лиц состоит из основной декларации и приложений.
Согласно пункта 3 раздела II порядка заполнения декларации «Разделы I - VI декларации и приложения к декларации (кроме приложения 9 к декларации) заполняют все налогоплательщики». Другие разделы основной декларации заполняют отдельные категории граждан. Взглянув на таблицу I - VI основной декларации, можно сказать, что предприниматель на общей системе заполняет таблицу III «Доходы, полученные физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности» и таблицу V «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц», поскольку туда переносится показатель из таблицы III.
Согласно пункта 2 раздела II «приложения к декларации заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях». То есть, в том случае, если частный предприниматель на общей системе налогообложения в отчетном налоговом году имел исключительно доходы от предпринимательской деятельности, то он заполняет только приложение 7.
Образец заполнения служебных полей декларации, таких как наименование органа ГНИ и т.д. я приводить не буду, а лишь приведу пример заполнения основных таблиц и порядок расчета показателей.
Основные моменты заполнения годовой декларации
Данные в декларацию по НДФЛ переносятся из книги учета доходов и расходов. О порядке ее заполнения и ведения можно почитать в этой статье Как заполнить книгу учета доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения. Подробное пример. На мой взгляд, методика заполнения декларации довольно проста. В каждой строке есть формулы и подсказки, как рассчитывается тот или иной показатель.
Согласно пункта 177.5.2 НКУ, вновь созданные предприниматели, или те, кто перешел на общую систему с упрощенной системы налогообложения, должны подать в налоговую службу декларацию по налогу на доходы физических лиц по итогам первого квартала работы. Фактически подача этой декларации нужно только для определения авансовых платежей по НДФЛ. То есть декларация за первый квартал никак не влияет на годовую декларацию.
Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах может быть «отчетной», «новой отчетной» и «уточняющей».
Если взглянуть на таблицу І приложении 7, то можно увидеть, что ее необходимо заполнять в разрезе видов экономической деятельности по КВЭД, за осуществление которых получен доход. Соответственно, для заполнения декларации в разрезе видов деятельности, следует разделить и расходы, которые понес предприниматель для получения дохода по каждому виду. По моему мнению, это сделать очень и очень сложно, а в подавляющем большинстве случаев просто невозможно.
В этой связи встает вопрос, что будет, если этого не делать? Какая ответственность ждет ФОПа, если он не будет разделять доходы по КВЭД? Ну это будет нарушением Приказа №1395, а именно п.8.1 Раздела IV. А это тянет на ответственность предусмотренную статьей 163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях в виде штрафа в размере от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, или от 75 до 170 грн. Больше ничего в голову не приходит.
Хотя порядок ведения книги учета доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения не предусматривает подведение ежемесячных итогов в графе «чистый доход», для расчета годового НДФЛ подвести итоги и посчитать чистый доход за каждый месяц года все же придется.
Условия примера для заполнения
Предприниматель осуществляет один вид деятельности. Как всегда, он занимается торговлей. Данные годовой декларации по НДФЛ полностью берутся из книги учета доходов и расходов. За отчетный налоговый год он имел следующие показатели в каждом из месяцев (изображение можно увеличить):
Имеем: 5 месяцев с чистым доходом, 3 месяца деятельность не велась, 4 месяца предприниматель получал убытки.
Образец заполненной налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах
Пример начинается с заполнения приложения 7, поскольку заполняется сначала он, а потом уже таблица ІІІ основной декларации. Цифры из приложения 7 переносятся в таблицу III. Нажимаем на изображение и смотрим в увеличенном размере.
Расшифровка, как считались показатели и откуда они взялись
Заполнение таблицы I приложения 7
Заполнение таблицы І годовой декларации по НДФЛ очень простое. Значения полностью переносятся из книги учета доходов и расходов. В разделе нашей статьи «Условия для примера заполнения» это будет нижняя строка таблицы нашего примера.
Заполнение таблицы ІІ приложения 7
Строка 1. Определяем размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода. Он определяется путем деления графы 7 таблицы I приложения 7 на количество месяцев, в течение которых получен такой доход. Наш предприниматель получал чистый доход на протяжении 5 месяцев. Во всех остальных он имел либо убытки или вовсе не работал. Именно на 5 мы и будем делить наш чистый доход.
Строка 2. Минимальная заработная плата, установленная по состоянию на 1 января 2011 года составляет 941 грн. Десять минимальных заработных плат составляет 9 410 грн.
12 200 - 9 410 = 2790 грн.
Если среднемесячный доход менее 10 минимальных заработных плат, то в данной графе проставляется ноль.
Строка 3. Здесь есть формула:
((15% х (строка 01 - строка 02) + 17% х строка 02) х количество календарных месяцев, в течении которых получены такие доходы)
Это годовая сумма НДФЛ, которую предприниматель на общей системе должен уплатить за отчетный налоговый год.
Строка 4. Сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченного налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Предположим, что стоимость торгового патента, который предприниматель приобретал в течение года составляет 2 000 грн.
Строка 5. Сумма годового налога на доходы физических лиц, уменьшенная на стоимость торгового патента.
9 429 - 2 000 = 7 429 грн.
Строка 6. Предположим, что при подаче годовой декларации по НДФЛ за предыдущий год, предприниматель определил сумму авансовых платежей в размере 6 000 грн. Эту сумму он заплатил за четыре раза по 1 500 грн. за один платеж. В шестую строчку ставим 6 000 грн.
Строка 7. В случае, если разница между пятой и шестой строкой положительная, то ее ставим в строку 07.01, если отрицательная - в строку 07.02. В нашем случае разница положительная 7 429 - 6 000 = 1 429 грн. Поэтому ее ставим в строку 07.01.
Если бы мы получили отрицательную разницу, то ее надо было бы поставить в строку 07.02. Эта сумма подлежит или зачислению в счет будущих платежей по НДФЛ (на лицевом счете предпринимателя возникает переплата), или возврату. Для возврата надо будет писать заявление и все это будет очень трудно, однако это тема для другой статьи.
Строка 08. В ней стоит формула. Строка 3 * 25%. Рассчитываем и получаем 9429 * 25% = 2 357,25 грн. Эту сумму предпринимателю на общей системе придется платить в следующем году четыре раза до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.
Согласно пункту 177.5.1 НКУ «Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях)». То есть, согласно Налоговому кодексу, авансовые платежи по НДФЛ можно определить в размере более 2 357,25 грн. однако никак не меньше.
Заполнение таблицы III основной декларации
Заполнение таблицы III основной декларации очень простое. Данные в эту таблицу переносятся из приложения 7 (в соответствующих графах есть подсказки, показатели по каким графам приложения 7 ставить в таблицу ІІІ основной декларации). На их заполнении останавливаться подробнее даже не стоит.
Ответственность за неподачу
Ответственность за неподачу или несвоевременную подачу годовой декларации по налогу на доходы физических лиц для предпринимателя на общей системе налогообложения предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса. Неподача или несвоевременная подача декларации влечет за собой наложение штрафа в размере 170 грн.
1 апреля – конечный срок сдачи деклараций о доходах физическими лицами. ДЕЛО ([Only registered and activated users can see links]) напоминает читателям, что нужно сделать, чтобы избежать неприятностей с налоговой
О правилах декларирования доходов и уплаты налога с дохода физических лиц можно узнать, либо прочитав закон О налоге с доходов физических лиц (№ 889-IV от 22 мая 2003 года), либо позвонив в контакт-центр Государственной налоговой администрации (номер телефона указан на сайте).
Кто должен декларировать доходы
Напомним, что обязательно декларировать только те доходы, которые не облагались налогом при их выплате, в частности, полученные не от налоговых агентов (предприятий и предпринимателей-физических лиц, которые насчитывают, удерживают и уплачивают налог с доходов от имени налогоплательщика). Нет нужды декларировать доходы и самому предпринимателю, если он помимо дохода от предпринимательской деятельности получил зарплату от работодателя.
Декларирование доходов госслужащих регулируется двумя законами: Законом о госслужбе и Законом о коррупции.
Из Закона о государственной службе:
Статья 13. Декларирование доходов государственных служащих
Лицо, которое претендует на занимание должности государственного служащего третьей - седьмой категорий, предусмотренных статьей 25 данного Закона, подает по месту будущей службы сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе и за рубежом, относительно себя и членов своей семьи.
Лицо, которое претендует на занимание должности государственного служащего первой и второй категорий, предусмотренных статьей 25 данного Закона, должно подать также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.
Отмеченные сведения подаются государственным служащим ежегодно.
Порядок представления, хранения и использования этих сведений устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Декларация о доходах за 2009 год должна быть сдана в государственную налоговую инспекцию по месту жительства до 1 апреля 2010 года.
ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ([Only registered and activated users can see links])
Что нужно декларировать
В декларацию нужно включать доходы:
— подарки в пределах сумм, которые подлежат налогообложению
— доход в виде стоимости унаследованного имущества
— облагаемый налогом доход (прибыль), не включенный в расчет общих облагаемых налогом доходов предыдущих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный налоговым органом
— средства или имущество (неимущественные активы ([Only registered and activated users can see links])), полученные плательщиком налога как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданное государству согласно закону
— если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года
— если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, превышающая сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период
— доход, полученный арендодателем при предоставлении недвижимости в аренду, если арендатор — физическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности
— доход, полученный плательщиком налога на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов
— при получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического лица
— сумма целевой благотворительной помощи в виде средств, если такая целевая благотворительная помощь не используется ее приобретателем на протяжении установленного срока и не возвращается благотворителю к его окончанию
— иностранные доходы, то есть доход, отличный от дохода с источником его происхождения из территории Украины
— неиспользованная сумма страхового возмещения, если плательщик налога, который получил такое страховое возмещение, не осуществляет замену (возобновление) застрахованного имущества на протяжении установленных сроков.
ОБРАЗЕЦ РАСЧЕТА СУММЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ([Only registered and activated users can see links])
Плательщики налога — резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить налоговому органу декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду.
Налоговый кредит
Налоговые обязательства налогоплательщика можно уменьшить на сумму налогового кредита – сумму расходов в течение 2009 года на приобретение товаров (работ, услуг), кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора).
ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЕРЕЧНЯ СУММ РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ([Only registered and activated users can see links])
В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы в течение 2009 года (подтвержденные документально), а именно:
- часть суммы процентов по ипотечному кредиту сумма средств или стоимость имущества, переданных гражданином в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям
- сумма средств, оплаченная заведениям образования за учебу как самого гражданина, так и члена его семьи первой степени родства (не более 940 грн. в расчете на каждый полный или неполный месяц учебы в 2009 году)
- сумма, оплаченная за собственный счет, страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады самого гражданина
- суммы расходов на искусственное оплодотворение
- оплата стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.
Образцы бланков о назначении жилищной субсидии и декларации о доходах и расходах лиц
Инструкция о порядке заполнения бланков
Заявление заполняет лицо, на которое открыт лицевой счет по оплате жилищно-коммунальных услуг по месту регистрации. Лица, которые арендуют жилье, прилагают к Заявлению договор найма (аренды) жилья.
При этом, кроме Заявления и Декларации, запрещено требовать от граждан иные документы, справки и тому подобное.
В Заявлении необходимо подчеркнуть, на какие виды услуг назначать субсидию (на оплату жилищно-коммунальных услуг» и/или «на приобретение твердого топлива и сжиженного газа»). Если домохозяйство пользуется твердым топливом, сжиженным газом и коммунальными услугами, необходимо подчеркнуть все.
В Заявлении о назначении жилищной субсидии также необходимо:
1) в графе «Номер лицевого счета» - указать номер лицевого счета, который содержится в договоре о предоставлении услуг, платежном документе (квитанции, расчетной книжке) на оплату соответствующей услуги
2) в графе «Наименование организации, оказывающей услуги» - указать название организации, содержится в договоре о предоставлении услуг, платежном документе (квитанции, расчетной книжке) на оплату соответствующей услуги
3) в графе «Примечания» указывается наличие или отсутствие средств учета, а именно «есть счетчик»/«нет счетчика».
Декларации о доходах и расходах лиц. которые обратились за назначением жилищной субсидии
В разделе I указываются сведения о всех лицах, зарегистрированных в жилом помещении (или фактически проживающих - для лиц, которые арендуют жилье и указаны в договоре аренды, или для индивидуальных застройщиков, дома которых не приняты в эксплуатацию), которым начисляется плата за жилищно-коммунальные услуги.
В разделе II заполняются сведения о всех видах доходов (заработная плата, пенсия, пособие (кроме ее части, выплата которой осуществляется единовременно, в частности, при рождении ребенка), стипендия, денежное обеспечению, алименты, выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора, доходы от предпринимательской деятельности, сдачи имущества в аренду, от продажи имущества и неимущественных прав, сельскохозяйственной продукции, дивиденды, проценты от размещения депозитов и тому подобное) лиц, зарегистрированных в жилом помещении (или фактически проживающих, указанных в договоре аренды), за предыдущий календарный год (12 месяцев 2014 года) без учета налога с доходов физических лиц с указанием учреждения, организации, предприятия, где получаемый доход.
Заполнение декларации о доходах физических лиц
Обратите внимание: в этом году государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, кандидаты на должность государственной службы и в органы местного самоуправления, кандидаты на должность сельского, поселкового, городского головы, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, народные депутаты, кандидаты на должность Премьер-министра Украины, судьи, кандидаты на должность судьи налоговую декларацию о доходах не подают (кроме случаев обязательного декларирования доходов, определенных НК как для обычных налогоплательщиков).
Кто и когда обязан декларировать доходы?
Декларация об имущественном состоянии и доходах (далее - декларация о доходах) подается по форме, утвержденной приказом № 1395.
Исходя из положений разд. IV НК. физических лиц, предоставляющих декларацию о доходах, можно разделить на две группы:
- физлица, которые подают декларацию в обязательном порядке
- физлица, которые могут предоставлять декларацию по собственному желанию, но не обязаны это делать.
Заметим, что в общем случае декларация подается до 1 мая года, следующего за отчетным (п.п. 49.18.4 НК). При этом предлог до означает, что отчитаться необходимо накануне, т. е. 30 апреля . Кроме того, если последний день срока предоставления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи считается первый операционный (банковский) день, следующий за таким выходным или праздничным днем ( п. 49.20 НК ).
Более подробная информация о том, кто и в какие сроки декларирует доходы, представлена в табл. 1.
Вместе с тем п. 179.2 НК предусмотрены случаи, а п. 179.4НК очерчен круг лиц, которые освобождены от подачи декларации.
Обратите внимание: в этом году государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, кандидаты на должность государственной службы и в органы местного самоуправления, кандидаты на должность сельского, поселкового, городского головы, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, народные депутаты, кандидаты на должность Премьер-министра Украины, судьи, кандидаты на должность судьи налоговую декларацию о доходах не подают ( кроме случаев обязательного декларирования доходов . определенных НК как для обычных налогоплательщиков).
А вот обязанность подачи госслужащими антикоррупционной декларации* по месту работы осталась прежней.
* Согласно ст. 13 Закона Украины О государственной службе от 16.12.93 г. № 3723-XII государственный служащий обязан предоставлять ежегодно до 1 апреля по месту службы декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера за прошлый год. Такая декларация предоставляется по форме и в порядке, которые установлены Законом Украины О принципах предупреждения и противодействия коррупции от 07.04.2011 г. № 3206-VI.
